TK 141TK 338 TK 338 TK 111 TK 512 TK 112 TK 335 TK 431 TK 642 TK 641 TK 627 TK 622 TK 334
Các khoản khấu trừ vào lư ơng
Tính tiềnlương, thưởng, ăn ca cho công nhân trực tiếp sản xuất
Tính tiền lương, thưởng, ăn ca cho nhân viên quản lí phân xưởng
Tính tiền lương, thưởng, ăn ca cho nhân viên bán hàng
Tính tiền lương, thưởng, ăn ca cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp
sản xuất
Tính tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên
Trả lương bằng tiền mặt
Trả lương bằng chuyển khoản
Trả lương bằng sản phẩm
Tiền lương CBCNV chưa lĩnh
3.1. Chứng từ kế toán
+ Phiếu nghỉ hởng BHXH + Bảng thanh toán BHXH
Kế toán trởng doanh nghiệp có nhiệm vụ phân công hớng dẫn việc lập các chứng từ về tiền lơng và bảo hiểm xã hội, quy định việc luân chuyển chứng từ tiền lơng, bảo hiểm đến các bộ phận có liên quan để tính tiền lơng, phụ cấp, các khoản BHXH phải chi trả cho công nhân viên, các khoản BHXH phải nộp và ghi sổ kế toán.
3.2. Phơng pháp kế toán:
3.2.1. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 338 “ Phải trả phải nộp”: dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác.
Tài khoản 338 có 5 tài khoản cấp 2:
+ TK 3381 “ Tài sản thừa chờ giải quyết” + TK 3382 “ Kinh phí công đoàn”
+ TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội” + TK 3384 “ Bảo hiểm y tế”
+ TK 3387 “ Doanh thu nhận trớc” + TK 3388 “ Phải trả phải nộp khác”
Kết cấu tài khoản 338:
===================================================================
+ kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các TK có liên quan
+ BHXH phải trả trực tiếp cho CNV
+ chi kinh phí công đoàn
+ số KPCĐ, BHXH, BHYT đã nộp cơ quan quản lí
+ các khoản đã trả, đã nộp khác
+ giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ trích trước KPCĐ, BHXH, BHYT vào chi phí SXKD + các khoản phải trả, phải nộp khác + BHXH,BHYT khấu trừ vào lương CNV + BHXH, BHYT, KPCĐ vượt chi được cấp bù
Dư Nợ:
Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp
Dư Có:
+ số tiền còn phải trả, phải nộp
+ KPCĐ, BHXH, BHYT đã trích vào chi phí như đã trích vào chi phí như ng chưa đủ nộp cơ quan
TK 338 Có
3.2.2. Trình tự kế toán:
_ Hàng tháng trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo quy định ( 19% trên tiền lơng) Nợ TK 622: trích theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627: trích theo tiền lơng nhân viên phân xởng
Nợ TK 641: trích theo tiền lơng nhân viên bán hàng
Nợ TK 642: trích theo tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: trích theo tiền lơng công nhân XDCB
Có TK 338: số KPCĐ, BHXH, BHYT trích theo lơng
Có TK 338: số tiền BHXH, BHYT ngời lao động đóng góp _ Nộp KPCĐ, BHYT, BHXH cho cơ quan quản lý:
Nợ TK 338: số tiền phải nộp
Có TK 112: tiền gửi ngân hàng _ Tính BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên
Nợ TK 338: BHXH phải nộp
Có TK 334: phải trả công nhân viên về BHXH _ Chi tiêu KPCĐ ở doanh nghiệp
Nợ TK 3382: chi cho hoạt động công đoàn Có TK 111, 112…
_ Chi trả BHXH thanh toán trực tiếp cho công nhân viên Nợ TK 334: số tiền trả công nhân viên
Có Tk 111,112
_ Bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn vợt chi đợc cấp bù: Nợ TK 111,112: số tiền đợc cấp bù
Có TK 3382: kinh phí công đoàn Có TK 3383: bảo hiểm xã hội
Sơ đồ 2 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lơng
TK622,627,641,642…TK338 TK338 TK334 TK111,112 TK 3344 TK111,112 trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ Trừ 6% BHXH, BHYT vào lương CBCNV Số BHXH phải trả trực tiếp cho cnv Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lí