IV. TRANH CHẤP
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 6418 - Chi phí khác bằng tiền Từ ngày 01/7/2008 đến 31/9/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - … … … … … … PC 349 4/7/2008 Cơng tác phí 111 6.000.000 … … … … … … K/c cuối quý 911 1.023.793.479 Cộng số PS
Số dư cuối quý
1.023.793.479 -
1.023.793.479
Biểu số 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 641
SỔ CÁI
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý -
… … … … … … PC 349 4/7/200 8 Cơng tác phí 111 6.000.000 … … … … … … GBN 386 7/8/200 8 Thanh tốn phí mở L/C 1121 658.627,2 … … … … … … UNC 236 2/9/2008 Chi phí quảng cáo 1121 78.470.000 … … … … … … K/c CPBH quý 3 911 6.234.837.142 Cộng số PS
Số dư cuối quý
6.234.837.14 2 -
6.234.837.142
Biểu số 2.22: Sổ cái tài khoản 641 2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí có liên quan đến tồn bộ hoạt động của công ty mà không tách riêng cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiêp của cơng ty bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí lương nhân viên: là các khoản lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phịng ban của cơng ty. - Chi phí vật liệu quản lý: gồm các chi phí vật liệu dùng cho cơng tác quản lý doanh nghiệp như giấy bút, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ dùng cho văn phòng…
- Chi phí đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho công ty như nhà cửa làm việc của các phịng ban, máy móc thiết bị dùng tại văn phịng…
- Thuế, phí và lệ phí như thuế mơn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi như tiền điện, nước, điện thoại, chi phí kiểm tốn, tư vấn…
- Chi phí bằng tiền khác như chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí…
* Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421: Chi phí nhân viên quản lý 6422: Chi phí vật liệu quản lý 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí 6426: Chi phí dự phịng
6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428: Chi phí bằng tiền khác Và các tài khoản khác có liên quan. * Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hoá đơn tiền điện, tiền nước, cước bưu điện cho văn phịng cơng ty - Hoá đơn chi phí tiếp khách
- Biên lai thu thuế đất, thuế môn bài
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng...
* Phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tương tự như việc phân bổ chi phí bán hàng, cuối kỳ kế tốn, kế tốn tập hợp tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ để thực hiện bút tốn phân bổ tự động. Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng nhập khẩu bán ra trong kỳ theo công thức sau:
Chi phí QLDN Tổng CPQLDN phát sinh trong kỳ DTTT hàng phân bổ cho hàng = x nhập khẩu NK tiêu thụ trong kỳ Tổng DTTT trong kỳ trong kỳ
Thực tế ở quý III/2008, tổng chi phí QLDN phát sinh là 1.937.356.836 VNĐ; tổng doanh thu tiêu thụ của quý III là 493.869.463.000 VNĐ; doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu của quý III là 197.268.327.000 VNĐ, do đó chi phí bán hàng phân bổ cho hàng nhập khẩu tiêu thụ trong kỳ sẽ là:
(1.937.356.836 : 493.869.463.000) x 197.268.327.000 = 773.846.472 VNĐ
* Sổ sách kế toán:
Kế toán tồng hợp: Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642 và các TK khác có liên quan Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 642 và các TK khác có liên quan
Trình tự ghi sổ:
Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế tốn nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế toán ACS sẽ tự động phân bổ và kết chuyển các số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 642 và các TK khác có liên quan.