IV. TRANH CHẤP
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
331 186.608.000 GBN29/7/2008 Thuế NK nộp hộ 3333 18.860
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tài khoản 6322 - Giá vốn hàng nhập khẩu
Từ ngày 01/7/2008 đến 31/9/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - … … … … … … PX 53 0 8/9/ 200 8
Xuất kho thép ATC bán cho công ty xây dựng đô thị HN 156 576.639.000 … … … … … … K/c cuối quý 3 911 192.394.535.100 Cộng số ps Số dư cuối quý
192.394.535.100 -
192.394.535.100
Biểu số 2.15: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
* Hạch toán tổng hợp:
Khi nhập số liệu từ phiếu xuất kho vào máy tính như trên, phần mềm kế toán cũng tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 632.
SỔ CÁI
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Quý 3/2008 Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý -
… … … … … … PX 53 0 8/9/ 200 8
Xuất kho thép ATC bán cho công ty xây
dựng đô thị HN
156 576.639.000
… … … … … …
K/c cuối quý 3 911 482.143.203.900 Cộng số PS
Số dư cuối quý
482.143.203.90 0
-
Biểu số 2.16: Sổ cái TK 632 2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng nhập khẩu * Phương pháp xác định giá bán:
Chi phí vận chuyển, % lợi nhuận Giá bán = GVHB + lưu kho + theo kế hoạch
(nếu có) của công ty
(% lợi nhuận theo kế hoạch của công ty sẽ khác nhau đối với từng mặt hàng và phương thức bán hàng)
* Tài khoản sử dụng:
Các tài khoản sử dụng để ghi nhận doanh thu bán hàng nhập khẩu bao gồm: TK 5112 – Doanh thu bán hàng nhập khẩu
TK 131 – Phải thu khách hàng (Chi tiết cho từng khách hàng) TK 111 – Tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 1121 – TGNH bằng VNĐ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
* Sổ sách kế toán và quy trình ghi sổ
Kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511 và các TK có liên quan khác. Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 5112.
Ví dụ: Việc ghi nhận doanh thu theo ví dụ trong phần kế tốn giá vốn hàng nhập khẩu như sau:
Tại phòng kế tốn cơng ty: Kế toán bán hàng lập hoá đơn thuế GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
PX/2008B GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 03083 Liên 3: Nội bộ
Ngày 8 tháng 9 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty sản xuất – xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội Địa chỉ: 22 Hàng Lược, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản: 311-100-819386-680-0
Họ tên người mua hàng: Công ty xây dựng đô thị Hà Nội Địa chỉ: 83 Văn Cao, Quận Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản: 478-100-865968-869-0 Hình thức thanh tốn: Tiền gửi ngân hàng
STT Tên hàng hố, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2
Thép ATC Kg 60.000 11.200 672.000.000 Cộng tiền hàng: 672.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 67.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 739.200.000 Số tiền viết bằng chữ: bảy trăm ba mươi chin triệu hai trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.17: Hoá đơn GTGT
+ Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131 – XDĐT: 739.200.000
Có TK 5112: 672.000.000 Có TK 33311: 67.200.000
+ Ngày 27/9/2008 khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc công ty xây dựng đô thị Hà Nội thanh toán tiền hàng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 – VIB: 739.200.000 Có TK 131 – XDĐT: 739.200.000
* Quy trình ghi sổ: Quy trình ghi sổ được mơ tả bằng sơ đồ sau:
Nhập chứng từ vào máy
Xử lý của phần mềm kt Chứng từ kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ theo quý
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.6: Quá trình ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu * Hạch tốn chi tiết: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơng ty khơng mở các sổ chi tiết bán hàng và bảng tổng hợp chi tiết bán hàng. Doanh thu không chi tiết cho từng loại mặt hàng mà chỉ chi tiết cho hoạt động nhập khẩu.
Căn cứ vào các số liệu trên hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán ACS phân hệ nghiệp vụ “Kế toán bán hàng và cơng nợ phải thu” và tiếp đó vào phần “Hố đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”, phần mềm kế toán ACS sẽ tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào Sổ chi tiết TK 5112.
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Tài khoản 5112: Doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu Từ ngày 01/7/2008 đến 31/9/2008 Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết TK 5112, 6322 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái các TK 511, 632, 156, 131, 333 Bảng cân đối Số phát sinh
Số dư đầu kỳ - … … … … … … HĐ 0308 3 8/9/200 8 Bán thép ATC cho công ty xây dựng đô thị HN 131 672.000.000 … … … … … … K/c cuối quý 3 911 197.268.327.000 Cộng số ps Số dư cuối quý
197.268.327.000 197.268.327.000- -
Biểu số 2.18: Sổ chi tiết doanh thu * Hạch toán tổng hợp
Khi nhập số liệu từ hoá đơn vào máy như trên, phần mềm kế toán ACS
cũng sẽ kết chuyển vào Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 511.
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu
Quý 3/2008 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Tháng Nợ Có
Số dư đầu quý -
… … … … … … HĐ 0308 3 8/9/200 8 Bán thép ATC cho công ty xây dựng đô thị HN 156 336.000.000 336.000.000 … … … … … … K/c DT 911 493.869.463.000 Cộng số PS Số dư cuối quý
493.869.463.00 0
493.869.463.000 -
Biểu số 2.19: Sổ cái TK 511 2.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty sản xuất – xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội là một cơng ty có uy tín cả thị trường trong nước lẫn ngồi nước, hàng hố tiêu thụ của công ty luôn đảm bảo chất lượng và đúng theo yêu cầu của khách hàng nên cơng ty hầu như khơng có các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
Trong quý 3, cơng ty khơng có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.