Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0004010
Ngày 18 tháng 10 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C D E Nhập kho xi măng 152.1 111 845.000.000 133 84.500.00 Cộng 929.500.000 …. ... … … … Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 10 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký
2.4.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Nội thất Thăng Long. Thăng Long.
* Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu.
- Nội dung nhập vật liệu: Nguyên vật liệu của Công ty phần lớn là do mua ngoài và khai thác từ các nguồn trên thị trường do đó có thể nói vật liệu của Công ty nhập bằng hai nguồn:
+ Mua ngoài. + Tự khai thác.
- Kế toán từ nguồn nhập: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn và phiếu nhập cho kế toán tổng hợp lên bảng kê chứng từ gốc cùng loại. Cuối tháng dùng số liệu của từng bảng kê này để vào chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào hoá đơn, các phiếu chi nếu Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại:
Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111
Căn cứ vào các hoá đơn nếu Công ty còn nợ người cung cấp thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại:
Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111
Căn cứ vào các hoá đơn, uỷ nhiệm chi nếu Công ty đã dùng tiền gửi để thanh toán thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại:
Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111
•Công ty sử dụng hình thức hạch toán kế toán ”Chứng từ ghi sổ”.
•Trình tự ghi sổ : Hằng ngày có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra lập ra chứng từ ghi sổ. Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên thì chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra xong được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc mỗi tháng. Căn cứ ghi vào bảng tổng hợp chứng từ lập chứng từ ghi sổ. Sau khi đã lập xong chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển về cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo, để bộ phận này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó( định kỳ ) ghi vào sổ cái.
-Cuối tháng căn cứ trên các tài khoản ở sổ cái kế toán, lập bảng cân đối phát sinh vào các tài khoản; trên cơ sở đó cuối quý lập báo cáo kế toán như : bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết, kế toán tổng hợp chuyển đến bộ phận kế toán chi tiết. Cuối mỗi tháng lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh, tiếp đến làm căn cứ để lập báo cáo kế toán.
Biểu số 12:
Ghi có TK 112
Tháng 10/2010 Số 10
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN GHI NỢ CÁC TÀI
KHOẢN SỐ NGÀY 152 133 UNC- 04 5/10 Trả tiền mua thép 57.670.800 52.428.000 5.242.800 UNC- 14 8/10 Trả tiền mua thép 59.945.600 54.496.000 5.449.600 UNC- 18 11/10 Trả tiền mua thép 86.935.200 79.032.000 7.903.200 UNC- 20 15/10 Trả tiền mua thép 56.336.500 51.215.000 5.121.500 UNC- 21 18/10 Trả tiền mua thép 27.588.000 25.080.000 2.508.000 Cộng 288.476.100 262.251.000 26.225.100
Biểu số 13:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi có TK 331
Tháng 10/2010 Số 11
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN GHI NỢ CÁC TÀI
KHOẢN
SỐ NGÀY 152 133
133 3/10 C.ty Xi măng Hoàng Thạch
73.200.000 66.545.400 6.654.600 134 5/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 5.545.500 155 18/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
79.299.935 72.090.850 7.209.085 156 25/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 5.545.500 157 25/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 5.545.500 158 27/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 5.545.500
Cộng 396.499.935 360.454.25
0
36.045.685
-Căn cứ vào các hoá đơn, nếu hình thức thanh toán trong các hoá đơn mà thay đổi thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại:
Ghi Nợ : TK 152 Có: TK 131
-Ví dụ thực tế: Căn cứ vào phiếu chi số 135 ngày 03/10/2011 ông Viêm mua xi măng về nhập kho. Số tiền 9.691.000. Trong đó: Tiền xi măng 9.438.910 và tiền thuế giá trị gia tăng 252.090. Kế toán vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại ghi:
Nợ TK 152 : 9.438.910 Nợ TK 133 : 252.090 Có TK 111 : 9.691.000
Cuối tháng tiến hành cộng tổng bên nợ TK 152, 133 dùng số hiện đó để vào chứng từ ghi sổ.
Biểu số 14:
Ghi có TK 111 Tháng 10/2010
Số 9
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN
SỐ NGÀY 152 133
135 03/10 Ông Viêm mua xi măng 9.691.000 9.438.910 252.090 136 03/10 Ông Hiền mua cát đen 720.000 66.0000 60.000 143 04/10 Ông Nguyễn nhập cát
trắng 12.104.000 11.800.000 303.120
152 08/10 Ông Hô mua dây đồng 760.000 760.000 156 09/10 Ông Viêm mua phụ tùng
thay thế
12.995.000 12.618.590 376.410 180 20/10 Bà Nguyễn thanh toán tiền
nhập phụ gia
2.000.000 2.000.000 186 20/10 Ông Hiền thanh toán tiền
dầu 740.000 678.180 61.820
187 22/10 Ông Viêm mua Xi măng 1.093.000 1.073.800 19.200 188 22/10 Ông Viêm mua vật tư
phục vụ sản xuất
502.000 502.000
204 29/10 Ông Nguyễn Nhập gạch 1.083.200 10.750.704 332.496 206 29/10 Ông Viêm mua sỏi nhập
kho 10.231.000 9.924.070 306.930
208 29/10 Ông Hiền mua dầu Diezen 740.000 678.180 61.820 209 29/10 Ông Mạnh bốc XM xuống kho 2.750.000 2.750.000 210 29/10 Ông Mạnh bốc XM xuống kho 223.000 223.000 Cộng 65.632.200 63.858.314 1.773.886
Biểu số 15:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ghi có TK 131
Tháng 10/2010 Số 12
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN GHI NỢ CÁC TÀI
KHOẢN
SỐ NGÀY 152 133
135 05/10 C.ty Xi măng Hoàng Thạch
61.000.000 55.454.500 55.454.50 138 08/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
91.499.930 83.181.750 8.318.180 145 11/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 55.454.50 150 15/10 C.ty Xi măng Hoàng
Thạch
61.000.000 55.454.500 55.454.50
Cộng 274.499.930 249.545.250 24.954.680
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các bảng kê chứng từ gốc cùng loại (phần nợ TK 152) tính được giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho. Số liệu của các bảng kê được ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 152 có các tài khoản liên quan.
Nợ TK 152 : 936.208.814
Có TK 111 : 63.858.314 Có TK 112 : 262.251.000 Có TK 331 : 360.454.250 Có TK 131 : 249.545.250
Như vậy, giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho tháng 10/2010 là 936.208.814đ.
Biểu số 16:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 10, Quý IV, năm 2010
Số 3 CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Số Tháng Nợ Có 9 Tháng 10 Nhập kho vật tư 152 111 83.358.314 10 Tháng 10 Nhập kho thép 152 112 262.251.000 11 Tháng 10 Nhập khoXi măng 152 331 360.454.250 12 Tháng 10 Nhập kho Xi măng 152 131 249.545.250 Cộng 958.708.814 Kèm theo bảng kê chứng từ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
* Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Đối tượng tập hợp chi phí được tập hợp cho từng ca sản xuất. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các phiếu xuất vật tư để lên bảng kê xuất vật liệu. Số liệu của bảng kê này dùng làm căn cứ để vào chứng từ ghi sổ.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 120 ngày 08/10/2010 xuất vật tư cho ca III sản xuất. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất này để lên bảng kê xuất vật tư (Chỉ ghi phần lượng cuối tháng sau khi tính được giá của nguyên vật liệu xuất kho khi đó mới ghi phần giá trị). Bảng kê xuất vật tư được ghi riêng cho từng ca và được ghi theo từng nhóm nguyên vật liệu. Cuối tháng sau khi ghi được phần giá trị thực tế của nguyên vật liệu thì kế toán tiến hành cộng tổng. Số liệu của bảng kê này làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ.
Biểu số 17:
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Tháng 10 năm 2010 Ca III Số 25 Chứng từ Danh điểm VT 1521 ĐV T TK đối Số lượng
Đơn giá Thành tiền Số Ngày
120 8/10 Xi măng PC 30 kg 621 128.850 548,755 70.707.082
Thép 10.200 4.165 52.483.000 Thép 10.200 3.712 37.862.400 140 15/10 Thép 621 183.000 548,755 100.422.165 Thép 2.008 6.102,5 12.253.800 Thép 10.000 4.165 41.650.000 Thép 10.000 3.712 37.120.000 148 29/10 Xi măng PC 30 621 110.000 548,755 60.360.050 Xi măng PC 30 10.200 4.165 42.485.000 Xi măng PC 30 10.200 3.712 37.862.400 Cộng 501.516.397
Biểu số 18:
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Tháng 10 năm 2010 Ca II Số 29 Chứng từ Danh điểm VT 1521 ĐV T TK đối Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Số Ngày 127 9/10 Xi măng PC 30 kg 621 140.900 548,755 77.319.581 Thép 5.100 6.102,5 31.122.750 Thép 9.303 4.165 38.746.995 Thép 9.303 3.712 34.532.736 145 25/10 Xi măng PC 30 621 170.060 548,755 93.321.275 Xi măng PC 30 4.400 6.102,5 26.851.000 Thép 8.000 4.165 33.320.000 Thép 8.000 3.712 29.696.000 147 29/10 Xi măng PC 30 621 129.000 548,755 70.789.395 Cộng 435.699.731
Biểu số 19:
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Tháng 10 năm 2010 Ca I Chứng từ Danh điểm VT 1521 ĐV T TK đối Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Số Ngày 135 11/10 Xi măng PC30 kg 621 169.070 548,755 92.778.008 Xi măng PC30 4.700 6.102,5 28.681.750 Thép 11.000 4.165 45.815.000 Thép 11.000 3.712 40.832.000 146 28/10 Xi măng PC30 621 152.600 548,755 83.740.013 Xi măng PC30 2.000 6.102,5 12.205.000 Thép 12.000 4.165 49.980.000 Thép 12.000 3.712 44.544.000 Cộng 398.575.771
•Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê xuất vật tư trên cơ sở bên có TK152 kế toán tính được giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho chi tiết cho từng ca sản xuất. Số liệu của các bảng kê được ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 621 và có TK 152.
Nợ TK 621 : 1.414.988.267 621.1 : 418.035.771 621.2 : 462.235.649 621.3 : 534.716.847
Biểu số 20:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 10, Quý IV, năm 2010
Số 3 CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ
Tháng 10 Xuất vật liệu cho sản xuất 621 152 1.414.988.267 Cộng 1.414.988.267 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
-Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Số liệu của sổ cái dùng để kiểm tra, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và còn dùng để lập báo cáo tài chính.
Biểu số 21: SỔ CÁI Tháng 10 năm 2010 Số hiệu: 152 CT ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 770.898.592 09 T10 Nhập nguyên vật liệu 111 86.358.314 10 T10 Nhập nguyên vật liệu 112 262.251.000 11 T10 Nhập nguyên vật liệu 331 360.454.250 12 T10 Nhập xi măng trao đổi 131 249.545.250
04 T10 Xuất NVL cho SX T10 621 1.414.988.267 … … ……… ……. ……… ………. Cộng phát sinh 958.708.814 1.814.988.267 Số dư cuối tháng 10 856.279.453 Ngày 30 tháng 10 năm 2010 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỚI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ NỘI
THẤT THĂNG LONG. 3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu.
3.1.1. Ưu điểm.
3.1.1.1. Về tổ chức bộ máy quản lý
•Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được tổ chức rất khoa học và hiệu quả. Các phòng ban đều được phân chia chức năng cụ thể, trang bị thiết bị quản lý tốt. Tất cả các nhân viên quản lý đều được trang bị máy tính và điệ thoại, điều đó giúp cho việc quản lý được tiến hành hiệu quả hơn. Ngoài ra, như sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý cho thấy doanh nghiệp là doanh nghiệp trẻ.
3.1.1.2. Về tổ chức bộ máy kế toán
•Hiện nay Công ty Cổ phần Xây dựng và Nội thất Thăng Long đã và đang sử dụng hệ thống TK thống nhất theo quyết định 48-QĐ/BTC của bộ tài chính ban hành , đồng thời áp dụng hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ” và sử dụng chế độ báo cáo thống nhất ban hành quyết định 48-QĐ/BTC của bộ tài chính dùng trong các doanh nghiệp trong công tác kế toán. Công tác kế toán của công ty không ngừng củng cố và hoàn thiện , thức sự trở thành công cụ đắc lực trong hoạt động quản lý và hạch toán kinh tế của công ty.Trình độ nghiệp vụ kế toán của cán bộ kế toán luôn được nâng cao, các kế toán viên đều sử dụng thành thạo máy vi tính công việc hách toán sổ sách đều được đưa lên máy vi tính. Đây là bước phát triển vượt bậc trong công tác hạch toán kế toán của công ty giúp cho kế toán giảm nhẹ được công việc.
•Để có được kết quả như vậy chúng ta không thể không kể đến sự đóng góp của cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán – một cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty thực hiện các hoạt động sản xuất của mình ngày càng có hiệu quả hơn.
+Đối với công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty nói riêng có một số những ưu điểm:
•Công tác hạch toán ban đầu ở công ty đã theo đúng quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể là phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư.
•Hệ thống sổ kế toán, tài khoản công ty sử dụng theo đúng mẫu biểu của Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính toán phân bổ chính xác kịp thời cho từng đối tượng. Hiện nay công ty đang
áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.Đây là hình thức kế toán mới có ưu điểm là thích hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. •Về cơ bản, hệ thống sổ kế toán của công ty được lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm là sổ sách được lập vào cuối tháng như vậy trong tháng có phát hiện ra sai sót thì vẫn có thể sửa chữa được dễ dàng. Ngoài ra việc các sổ kế toán đều được cập nhật thường xuyên nên rất thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp.
•Trước những thay đổi lớn về hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán đã phải đối đầu với rất nhiều khó khăn để dáp ứng một cách nhanh nhất, chính xác với loại hình doanh nghiệp mới. Với đội ngũ kế toán có trình độ cao, được phân chia chức năng rõ ràng, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc tài chính – người đã có rất nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, mọi hoạt động của bộ máy kế toán luôn được giám sát một cách chạt chẽ và chính xác.
3.1.1.3. Hệ thống kho chứa của công ty.
•Hệ thống kho chứa của Công ty rất khoa học.Công ty cho nhập đầy đủ NVL cần dùng tại kho để có thể cung cấp kịp thời NVL cho quá trình xây dựng, mà không phải vận chuyển từ nơi này qua nơi khác khi cần sử dụng NVL đó. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý chặt chẽ quá trình nhập xuất NVL, đây là công việc hết sức quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí NVL.
•Việc tổ chức bảo quản vật liệu trong kho cũng được công ty quan tâm công ty đã xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo vật tư được trông coi cẩn thận không xảy ra tình trạng hỏng hóc hay mất mát.
•Công ty đã sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi, các khu bảo quản vật liệu với các điều kiện phù hợp cho từng loại vật liệu. Những loại vật liệu bảo quản trong kho như xi măng, sắt thép, được thủ kho ghi chép và phản ánh đầy đủ, được sắp xếp gọn gàng, đúng chủng loại, không bị lộn xộn, dễ dàng kiểm kê và bảo đảm trong khâu vân chuyển được thuận lợi. Với vật liệu bảo quản ngoài trời, Công ty sử dụng phông bạt