Để xác định kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau :
TK 911 : xác định kết quả kinh doanh .
Tài khoản này dùng để phản ánh xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hạch toán trong kỳ kế toán.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911
- Bên nợ :
+ Trị giá vốn hàng bán đã tiêu thụ
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính
+ Chi phí hoạt động bất thờng + Lãi trớc thuế về hoạt trong kỳ
- Bên có :
+ Doanh thu thuần của hàng hoá đã tiêu thụ + Thu nhập hoạt động tài chính
+ Thu nhập hoạt động bất thờng +Lỗ về các hoạt động trong kỳ Tài khoản này không có số d
* TK 421 – Lợi nhuận cha phân phối tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh lãi (lỗ) là tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
TK này có 2 tài khoản cấp 2 + TK 4211: Lợi nhuận năm trớc + TK 4212: Lợi nhuận năm nay
Đồng thời kế toán sử dụng TK 511, TK 632 , TK 641 , TK 642 để kết chuyển sang TK 911.
Kết cấu của tài khoản này nh sau:
Bên nợ :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán . - Trị giá hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
Bên có :
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ.
Sơ đồ 1.5 Quy trình hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp:
TK 632 TK 911 TK 511,512
k/c giáá vốn hàng bán
K/c doanh thu thuần
TK 641 K/c CPBH TK 515,711 TK 642 K/c CPQLDN K/c doanh thu HĐTC K/c thu nhập khác TK 635,811 K/c CP hoạt động tài chính K/c chi phí khác TK 821 TK 421 K/c chi phí thuế TNDN K/cLỗ từ hoạt động bán hàng
Kết chuyển lãi từ hoạt động bán hàng
* ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh đúng và chính xác :
- Lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng. Do đó xác định đúng, chính xác kết quả kinh doanh là động lực thúc đẩy và là cơ sở để các doanh nghiệp không ngừng cải tiến, đổi mới, hợp lý hoá quy trình công nghệ , sử dụng tốt các nguồn nhân lực , phấn đấu tiết kiệm chi phí , hạ thấp giá thành sản phẩm.
- Doanh nghiệp thu đợc lợi nhuận tức là sản phẩm của doanh nghiệp đợc thị tr- ờng chấp nhận ( cả về chất lợng với giá cả ), từ đó doanh nghiệp có điều kiện để mở rộng sản xuất kinh doanh đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trờng hiện nay.
1.3.3. Tổ chức vận dụng hê thống sổ sách kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Tuỳ theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng các nghiệp vụ liên quan bán hàng, xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp đợc phản ánh trên các sổ kế toán phù hợp.
Theo quy định hiện hành , có 5 hình thức kế toán thờng đợc áp dụng , đó là : 1) Nhật ký chung
2) Chứng từ ghi sổ 3) Nhật ký chứng từ 4) Nhật ký sổ cái
5) Hình thức kế toán máy
1.3.4. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp . kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp .
Theo luật kế toán và quyết định số 15/QĐ - BTC ngày 20/3/2003 của Bộ trởng Bộ Tài Chính, doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đợc phản ánh trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) -Biểu số 1.1.
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh, doanh nghiệp có thể đánh giá đợc tình hình tài chính , tình hình hoạt động kinh doanh và tình hình biến động khác. Cụ thể dựa trên những chỉ tiêu về doanh thu, chi phí, doanh nghiệp có thể nắm bắt đợc tình hình thu, chi và lợi nhuận đợc trong một năm để đề ra đợc những phơng hớng hoạt động trong năm tới.
Các doanh nghiệp cần phải tuân thủ phơng pháp lập, nội dung và thời gian nộp báo cáo theo quy định của luật Kế toán, chuẩn mực kế toán và chính sách chế độ kế toán cũng nh nội dung, hình thức và thời hạn công khai báo cáo.
Biểu số 1.1 :
Mẫu số B 02 – DN
Đơn vị báo cáo ... ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ : ... ngày 20/.3/2006 của Bộ trởng BTC)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm...
Chỉ tiêu Mã
số Thuyết minh Năm nay Năm trớc
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25
2. Các khoản giảm trừ 02 VI .26
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 – 02 ) 10 VI 27
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29
7. Chí phí tài chính 22 VI.30
- Trong đó chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 30= 20 + (21-21)+24-25) 30
11.Thu nhập khác 31
12.Chi phí khác 32
13.Lợi nhuận khác 40=31 -32 40
14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 50
=30 + 40) 50
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI31
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
60 =50 – 51 -52 60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu ( * ) 70
Lập , ngày ....tháng ...năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký , đóng dấu, họ tên) Ghi chú : (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.
Chơng 2
Thực trạng tổ chức kế toáN DOANH THU Và XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH TạI công ty TNHH
Thơng mại& dịch vụ phúc an
2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An:
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 02/05/2002 có tài khoản mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn. Đến nay công ty đã tiến hành xin đăng ký lại giấy phép kinh doanh lần thứ 2 (26/03/2003)số 2202000154 tại sở kế hoạch đầu t Quảng Ninh.
* Tên công ty :Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Địa chỉ : Số 76 _Tổ 10 _ Thị Trấn Mạo khê _Đông Triều _Quảng Ninh. Điện thoại : 0333.583.889 Fax: 0333.583.889
Mã số thuế : 5700379544 Tài khoản số : 8012211030127
Tại ngân hàng : Nông nghiệp và phát triển Nông thôn
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An đã đợc thành lập từ năm 2002 là doanh nghiệp hoạt động theo mô hình doanh nghiệp t nhân. Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kinh doanh thơng mại. Sau thời gian hoạt động gần 2 năm, vào thời điểm cuối năm 2005, công ty đã mở rộng lĩnh vực hoạt động và kinh doanh bán Sơn chủ yếu.
2.1.2. Nghành nghề kinh doanh
- Kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hoá . - Kinh doanh Sơn .
* Trong đó:
Ngành nghề chính hiện nay của Phúc An là chuyên cung cấp các loại Sơn dùng cho nhà và các công trình xây dựng với nhãn hiệu: Mykolor , Spec…
Sản phẩm của Phúc An đạt chất lợng cao và ổn định. Chất lợng cao bắt đầu từ nguồn nguyên liệu,Phúc An luôn luôn sử dụng nguyên liệu đúng tiêu chuẩn. Sau hơn 6 năm hoạt động, các sản phẩm của Phúc An trở nên quen thuộc, đợc ngời tiêu dùng t nhân và các tổ chức, doanh nghiệp xây dựng tín nhiệm.
2.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty những năm qua
Đánh giá chung tình hình hoạt động của Công ty
Trích số liệu hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2006 – 2007 của công ty: Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An với phơng trâm hoạt động của mình là phải gắn chặt chất lợng, với lợi nhuận, từ khi thành lập đến nay, bằng sự nỗ lực không ngừng Công ty đã đạt đợc những kết quả đáng mừng:
Các chỉ tiêu kinh tế phản ánh sự tăng trởng của Công ty:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 2 năm (2006-2007)
STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
1 Tổng doanh thu (đồng ) 504.981.301 2.651.117.231
2 Số lợng tiêu thụ (lít) 6.000 14.120
3 Thu nhập bình quân (đ/ng/th) 1.050.000 1.500.000
(Nguồn:Phòng kế toán)
Nhìn chung, kết quả hoạt động của công ty đạt đợc trong những năm qua tơng đối khả quan trớc những khó khăn bởi biến động của thị trờng. Hàng năm, doanh số và lợi nhuận của công ty đều gia tăng, và luôn hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đề ra.
2.1.4. Nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động của Công ty cho những năm tới:
- Tập trung vào thị trờng mục tiêu, tận dụng mọi cơ hội để thâm nhập thị trờng và mở rộng thị trờng.
- Mở rộng kinh doanh phần Sơn và cung cấp Sơn nhiều cho các công trình lớn. - Phát động phong trào thi đua, khen thởng để phát huy khả năng sáng tạo, đóng góp của CB - NV. Đồng thời đào tạo, nâng cao trình độ của CB - NV.
Với những thành quả đã đạt đợc, công ty đặt ra mục tiêu sẽ luôn phấn đấu để giữ vững những thành quả trên, đa công ty ngày càng phát triển bền vững. Công ty luôn luôn mong muốn mang đến cho mọi ngời sản phẩm tiêu chuẩn với chất lợng cao.
Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ công ty và phù hợp với cơ chế kinh doanh hiện nay. Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến chức năng gồm có: Giám đốc, các phòng ban,chức năng hoạt động một cách linh hoạt trong nền kinh tế thị trờng:
S
ơ đ ồ số 2.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty
Ghi chú: Mối quan hệ quản lý và chỉ đạo Chuyển giao theo nhiệm vụ. Mối quan hệ tơng tác
Chức năng - nhiệm vụ:
* Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu Công ty, có quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trớc pháp luật nhà nớc về mọi hoạt động trong phạm vi doanh nghiệp.
Các bộ phận chức năng của công ty gồm 03 phòng ban và mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau.
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng hành chính: Tham mu và giúp cho giám đốc về công tác quy hoạch cán bộ , sắp xếp nhân sự đấp ứng nhu cầu kinh doanh vuis mục đích khuyến khích ngời lao động, kiểm tra và xử lý nâng cao chất lợng đội ngũ lao động và chăm sóc sức khoẻ ngời lao động.
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng kinh doanh : Tham mu cho giám đốc về việc xây dựng chiến lợc kinh doanh, tổ chức kinh doanh các mặt hàng đã nhập, khai
GIáM ĐốC Phòng kinh doanh Phòng hành chính Phòng kế toán- Tài vụ
thác kinh doanh các mặt hàng có thế mạnh để tận dụng cơ sở vật chất , thị trờng hiện có. Quản lý hàng nhập xuất , hoá đơn chứng từ , hệ thống sổ sách theo dõi thống kê báo cáo tổ chức hoạt động , để mở rộng thị trờng đa dạng hàng hoá .
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng Kế toán -_tài vụ : Thực hiện nhiệm vụ hạch toán , tham mu giúp việc cho giám đốc để thực hiện nghiêm túc các nghiệp vụ, lập kế hoạch tài chính hiện hành. Phân tích hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch về vốn cho các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo đúng kế hoạch đề ra.
2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Để phù hợp với qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý, phù hợp với khả năng trình độ của nhân viên kế toán, đồng thời xây dựng bộ máy kế toán tính giảm nhng đầy đủ về số lợng chất lợng nhằm làm cho bộ máy kế toán là một tổ chức thực hiện tốt mọi nhiệm vụ công tác kế toán doanh nghiệp. Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung.
Theo phơng pháp này, toàn bộ công tác kế toán đều tiến hành tại phòng kế toán, dới sự kiểm tra trực tiếp của kế toán tổng hợp( kế toán trởng).
Bộ máy kế toán của Công ty gồm 03 ngời, mỗi ngời đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau. Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành của mình. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Mối quan hệ hỗ trợ công tác và chỉ đạo nghiệp vụ. Mối quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ nghiệp vụ.
Phòng Kế toán tài chính có 03 cán bộ nhân viên kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:
Kế toán trởng : là ngời điều hành mọi công việc của Phòng Kế toán chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về các thông tin kế toán do Phòng Kế toán cung cấp, tham mu cho Giám đốc về việc sử dụng có hiệu quả vốn và nguồn vốn, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán do nhân viên kế toán thực hiện.
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của các chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trớc khi thanh toán. Lu trữ chứng từ thu chi tiền theo đúng chế độ quy định .Theo dõi và thu hồi các khoản nợ , tạm ứng , theo dõi nhiệm vụ đựợc phân công. Theo dõi hoạt động mua hàng và bán hàng , tình hình công nợ với ngời bán ngời mua . Kiểm tra tính hợp pháp , hợp lý của các chứng từ mua hàng trớc khi vào sổ kế toán . Lập báo cáo tình hành nhập xuất tồn các sản phẩm trong tháng của công ty. Lu trữ toàn bộ hợp đồng, chứng từ hoá đơn có liên quan , đôn đốc thu hồi nợ cũng nh thực hiên nghĩa vụ thanh toán với ngời bán .
Kế toán tiền lơng ,tài sản cố định , chi phí và tổng hợp: có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tăng, giảm tài sản về số lợng và về giá trị của tài sản trên sổ kế toán chi tiết. Hàng quý, kế toán tài sản tính toán và phân bổ chính xác khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh. Đồng thời tổ chức phân loại lao động theo tiêu thức khác nhau, nhằm theo dõi cơ cấu lao động hiện có trong công ty, tổ chức
Kế toán trởng
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ
Kế toán tiền lơng ,tài sản cố định ,chi phí và tổng
thống chứng từ sổ sách kế toán theo dõi chi phí lao động, hình thức trả lơng phù hợp với đặc điểm của công ty và phù hợp với chế độ quy định.
2.1.7.Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán tại Công ty.
Chế độ kế toán
Thời gian trớc ngày 1/4/2006 công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính đã ban hành. Từ ngày 1/4/2006 Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, các văn bản bổ sung sửa đổi khác của Nhà nớc.
Công ty đã thực hiện theo đúng chế độ kế toán và có những vận dụng sáng tạo để phù hợp với đặc điểm của đơn vị mình.Cụ thể là:
- Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, tách phần thuế ra khỏi giá