Chế độ kế toán
Thời gian trớc ngày 1/4/2006 công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính đã ban hành. Từ ngày 1/4/2006 Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, các văn bản bổ sung sửa đổi khác của Nhà nớc.
Công ty đã thực hiện theo đúng chế độ kế toán và có những vận dụng sáng tạo để phù hợp với đặc điểm của đơn vị mình.Cụ thể là:
- Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, tách phần thuế ra khỏi giá trị mua và giá trị bán sẽ giúp cho kế toán cuối kỳ xác định số thuế phải nộp hoặc số thuế đợc khấu trừ dễ dàng hơn.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ, phơng pháp hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán.
Phơng pháp hạch toán TSCĐ
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá; - Khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp đờng thẳng.
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Trong đó phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoá trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từ Nhập – Xuất hàng tồn kho.
Hàng hoá mua ngoài nhập kho có thể do bên bán vận chuyển đến hoặc do doanh nghiệp tự vận chuyển. Dù dới hình thức nào giá nguyên vật liệu nhập kho đợc tính bằng giá ghi trên hoá đơn ( đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào) cộng các khoản chi phí thu mua.
Đặc điểm hình thức sổ sách kế toán
Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính và phù hợp với điều kiện kinh doanh của đơn vị, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty
`
Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Theo hình thức Nhật ký chung, h ng ng y cà à ăn cứ v o các chà ứng từ gốc đã được kiểm tra (các phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, chi tiền, giấy báo nợ, có...) kế toán v o nhà ật ký chung, sổ chi tiết. Từ nhật ký chung, kế toán v o Sà ổ cái TK, đến cuối tháng kế toán tập hợp từ sổ cái để v o bà ảng cân đối TK, đồng thời từ bảng cân đối TK v sà ổ tổng hợp chi tiết để v o báo cáo kà ế toán.
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán tài chính doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chuyên dùng Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ quỹ
Qua khảo sát thực tế tại công ty em nhận thấy công ty cha thực hiện đợc nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
2.3. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An.
2.3.1. Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An
- Hoá đơn GTGT ( bán hàng ) gồm 3 liên : Liên 1 : Màu tím đợc lu tại quyển hoá đơn.
Liên 2 :Màu đỏ giao cho khách hàng để lu chuyển hàng hoá. Liên 3 : Màu xanh luân chuyển trong công ty để ghi sổ thanh toán. - Phiếu thu , phiếu chi
- Giấy báo có của ngân hàng , uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi ... - Ngoài ra còn một số chứng từ tự lập.
2.3.2. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
2.3.1.1. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu :
- TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này đợc hoạch toán chi tiết nh sau:
+ TK 5111 : Doanh thu từ dịch vụ đại lý
+ TK 5112 : Doanh thu từ dịch vụ giao nhận vận chuyển - TK 512 : Doanh thu nội bộ
Và những tài khoản liên quan khác nh : TK 3331, 111, 112, 131...
• Trình tự hạch toán:
Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT(Hoá đơn bán hàng) sẽ tiến hành hạch toán ghi nhận doanh thu.
Kế toán căn cứ phiếu thu ( nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt ) giấy báo có của ngân hàng( nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản ) để xác định số đã thu của doanh thu tiêu thụ .
Nợ TK 111, 112: Số tiền thanh toán ngay Nợ TK 131 : Số tiền cha thanh toán . Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Số tiền khách hàng cha thanh toán mà trả dần , khi khách hàng thanh toán , kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112 Có TK 131 :
2.3.1.2 Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về chi phí:
Để hạch toán chi phí công ty sử dụng các tài khoản sau.
- TK 627 : Chi phí sản xuất chung.
- TK 632 : Giá vốn hàng bán
- Công ty không sử dụng TK 641.Các chi phí phát sinh nh chi phí giao dịch, chi phí thông tin liên lạc đều hạch toán vào TK 642. – Chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết thành 4 TK cấp II nh sau:
+ TK 6421: Chi phí giao dịch khách hàng + TK 6422 : Chi phí văn phòng
+ TK 6423 : Chi phí thông tin liên lạc + TK 6424 : Công tác phí
2.3.1.3. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về xác định kết quả kinh doanh
Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Trình tự hạch toán:
Tại thời điểm cuối năm tài chính (31/12), kế toán công ty tiến hành khoá sổ sách liên quan, tính toán tổng hợp số liệu để xác định kết quả kinh doanh.
Các bút toán xác định kết quả kinh doanh theo nh sơ đồ 1.5
2.3.3..Thực trạng vận dụng hệ thống sổ về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An.
Hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty sử dụng các loại sở kế toán nh sau:
- Sổ cái các tài khoản 632, 642, 511, 911,...
- Bảng cân đối tài khoản
- Báo cáo kết quả kinh doanh
Mô tả quy trình hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An
2.3.2.1.Kế toán doanh thu tại công ty:
Ngày 05/08/2008, anh Nguyễn Văn Nam thuộc Công ty CP XD Dơng- Tràng an - Đông triều - Quảng ninh đã mua của Công ty một số mặt hàng thanh toán bằng tiền mặt, thuế suất thuế giá trị gia tăng cho loại mặt hàng này là 10 %.
HOá ĐƠN GIá TRị GIA TĂNG
Liên 3: (Nội bộ)
Ngày05 tháng08 nãm 2008
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL HK / 2008 B
No : 005471 Đơn vị hàng: Công ty TNHH thơng mại & dịch vụ Phúc An
Địa chỉ : Số 76 _Tổ 10 _ Thị Trấn Mạo khê _Đông Triều _Quảng Ninh. Số tài khoản: 8012211030127
Điệnh thoai333.583.899
Họ ,tên nguời mua hàng: Nguyễn Vãn Nam Tên đơn vị :Công ty TNHH CP XD An Dơng Địa chỉ : Tràng An _Đông triều _Quảng Ninh Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt : MS
STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn
giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Sơn trong nhà Mykolor Lít 35 1.300.0 45.500.000
2 Sơn ngoài trời Lít 02 400.00 800.000
Cộng tiền hàng: 46.300.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.630.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 50.930.000
Số tiền viết bằng chữ : Năm mơi triệu, chín trăm ba mơi ngàn đồng chẵn/ Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi viết hoá đơn và có đầy đủ chữ ký của các bên có liên quan, kế toán thanh toán viết phiếu thu , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt .
Đvị : Công ty TNHH TM & DV Phúc An Mẫu số 01-TT
Địa chỉ :MK - ĐT – QN QĐ số : 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Của Bộ trởng Bộ tài chính Phiếu thu Ngày15 tháng12năm 2009 TK nợ 111 TK có 511 TK có 3331
Tên ngời nộp tiền : Nguyễn văn Nam Tên đơn vị :Công Ty CPXD An Dơng
Địa chỉ : Tràng An- Đông Triều – Quảng Ninh Nội dung : Mua hàng
Số tiền : 50.930.000
Bằng chữ : Năm mơi triệu chín trăm ba mơi ngàn đồng chẵn/ Chứng từ gốc kèm theo : 1 chứng từ gốc .
Nhận ngày 15tháng12năm2009
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nộp tiền
(ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên)
Từ nghiệp vụ trên kế toán định khoản nh sau : Nợ TK 111 : 50.930.000
Có 511 : 46.300.000 Có 3331 ; 4.630.000
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Nhật ký chung
Tháng 12 năm 2008
Đvt : vnđ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ……… … …………. …………. Tháng 12 / 2008 ……….. ……….
10/12/2008 10-12 10/12/2008 Chiết khấu thơng mại Mykolor
Koolkot
Phải trả cho ngời bán 331 2 750 000
Thuế GTGT 3331 250 000 Thu nhập khác 711 2 500 000 ………. ………. ……… ………..
15/12/2008 HĐ5471 15/12/2008 Xuất bán sơn cho cty CP XD An Dơng Tiền mặt 111 50.930.000 Doanh thu bán hàng 511 46.300.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 4.630.000 ……… Tổng cộng 5.595.988.083 5.595.988.083
(Căn cứ theo mẫu tại công ty , nguồn phòng kế toán)
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Đvt :vnđ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số d đầu kỳ 2/12/2008 01-12 2/12/2008
Trần văn tâm - Xuất bán sơn cho
Nguyễn Thị Năm - ĐT 111 18 370 000
2/12/2008 02-12 2/12/2008
Trần Văn Tâm - Xuất bán sơn
cho Cty TNHH Bình Minh 111 41 892 000
5/12/2008 03-12 5/12/2008
trần văn tâm - Xuất bán sơn cho
Cty CPĐTXD PT Bình Dơng 111 21 000 000
8/12/2008 04-12 8/12/2008
Trần văn tâm - Xuất bán sơn cho
Cty CPXD Đông triều 111 73 563 000
15/12/2008 05-12 15/12/2008
Xuất bán sơn cho cty CP XD
An Dơng 111 46.300.000
……… … ………
31/12/2008 31/12/2008 - Kết chuyển doanh thu thuần 911 610 419 308
Tổng cộng 610 419 308 610 419 308
Số d cuối kỳ
(Căn cứ theo mẫu tại công ty , nguồn phòng kế toán)
Công ty có khoản thu nhập khác đợc kế toán phản ánh vào TK 711.
Ví dụ : Ngày 1/12/2008 công ty đợc chi nhánh công ty Mykolor cho hởng chiết khấu thơng mại do mua hàng với số lợnglớn.
Sổ cái tài khoản 711 - Thu nhập khác
Tháng 12 năm 2008
Đvt : vnđ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số d đầu kỳ 1/12/2008 01-12 10/12/2008 Chi Nhánh Cty 4 Oranges Miền bắc 331 2 500 000
Koolkot
1/12/2008 02-12 10/12/2008
Chi nhánh Cty 4 Oranges - Giảm trừ
chiết khấu thơng mại 331 1 626 000
1/12/2008 03-12 10/12/2008
CN Công ty 4 Oranges - Giảm trừ
chiết khấu thơng mại 331 2 323 200
1/12/2008 04-12 10/12/2008
CN Cty 4 Oranges - Giảm trừ chiết
khấu thơng mại 331 7 500 000
1/12/2008 05-12 11/12/2008
CN Cty 4 Oranges - Giảm trừ chiết
khấu thơng mại 331 38 908 000
1/12/2008 06-12 11/12/2008
CN Cty 4 Oranges - Giảm trừ chiết
khấu Thơng mại 331 18 742 000
9/12/2008 07-12 9/12/2008 CH Cty 4 Oranges - Chiết khấu thơng mại 331 4 000 000
9/12/2008 08-12 9/12/2008
CN Cty 4 Oranges - Chiết khấu Thơng
mại 331 23 000 000
12/12/2008 09-12 12/12/2008
CN Cty 4 Oranges - Giảm trừ chiết
khấu TM 331 6 339 014
12/12/2008 10-12 12/12/2008 CN Cty 4 Oranges - Chiết khấu thuơng mại 331 30 569 371
26/12/2008 11-12 26/12/2008
CH Cty 4 Oranges - Tặng máy tính
sách Tay 153 9 095 238
31/12/2008 12-12 31/12/2008 - Kết chuyển thu nhập khác 911 144 602 823
Tổng cộng 144 602 823 144 602 823
Số d cuối kỳ
(Căn cứ theo mẫu tại công ty , nguồn phòng kế toán) 2.3.2.2.Kế toán chi phí tại công ty :
Kế toán giá vốn hàng bán
- Trong việc kinh doanh của công ty, khối lượng h ng hoá cho luân chuyà ển chủ
yếu l mua ngo i, các trà à ường hợp nhập khẩu l không à đặc trưng v rà ất thưa thớt. H ng hoá mua à được thực hiện theo nhiều phương thức: giao nhận v thanh toán,à
mua trực tiếp, mua theo phương thức gửi h ng, theo hà ợp đồng cung cấp, mua theo phương thức đặt h ng... Sà ố tiền h ng mua à được thanh toán trên cơ sở hoá đơn và
hợp đồng ký kết bằng cách: Trả trước (tạm ứng, đặt cọc... ), trả ngay v trà ả chậm hoặc bù trừ.
Giá thực tế hoặc giá nhập bán thực tế của h ng hoá mua bao gà ồm:
+ Giá mua ghi trên hoá đơn - nếu có giảm giá sau khi mua được hưởng sẽ giảm giá mua v nợ phà ải trả cho nh cung cà ấp v không bao gà ồm thuế giá trị gia tăng.
+ Các chi phí thu mua h ng hoá khác nhà ư vận chuyển, bốc dỡ, dịch vụ phi, lệ
phí kho bãi... do doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả theo thoả thuận. + Các loại thuế không được ho n là ại (nếu có)
Giá thực tế h ngà hoá nhập = Giá mua h ng hoáà
(giá hoá đơn) +
Chi phí thu mua khác + Các loại thuế phải nộp không được ho n là ại -
Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá h ng muaà
được hưởng
- Công ty tính giá theo phong pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ v nhà ập trong kỳ, kế toán xác
định được giá bình quân của một đơn vị sản phẩm, h ng hoá. Cà ăn cứ v o sà ố lượng h ng hoá, nguyên và ật liệu xuất ra trong kỳ v gía à đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất trong kỳ. Đơn giá bq cả kỳ dự trữ = Giá thh ng hoá tà ực tế củồa sn đầản phu kỳẩm, + Gía thực tế của sản phẩm, h ng hóa nhà ập trong kỳ S.lượng sản phẩm, h ngà hoá tồn đầu kỳ + S.lượng sản phẩm, h ng hoáà nhập trong kỳ
Giá vốn của sản phẩm, h ng hoáà =
Giá bình quân của 1 đơn vị
sản phẩm, h ng hoáà x Lượng sản phẩm, h ng hoá xuà ất kho * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho * T i khoà ản sử dụng: + T i khoà ản 632: Giá vốn h ng bán.à
+ Các t i khoà ản liên quan khác: 156, 157,...
* Sổ sách kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái t i khoà ản: 632, 156,... + Sổ chi tiết t i khoà ản 156, 157,...
Ví dụ : Ngày 15/12/2008 xuất bán sơn cho công ty CPXD An Dơng .
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An Mẫu số 02-VT
Ban h nh theo Qà Đ số 15/2006 B TC
Phiếu xuất kho Số 15
Họ tên ngừơi giao h ng : Trần Văn Tâmà Nợ 632
Địa chỉ bộ phận : Công ty Phúc An Có 156
Lý do xuất : xuất bán cho công ty CP XD An Dơng Xuất tại kho: kho của công ty
STT Tên Mã số Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Sơn trong nhà Mykolor BB5 lít 35 1.200.000 42.000.000
2 Son ngoài trời LKM lít 02 350.000 700.000
cộng 42.700..000
Bằng chữ: Bốn mơi hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn/