Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 02/05/2002 có tài khoản mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn. Đến nay công ty đã tiến hành xin đăng ký lại giấy phép kinh doanh lần thứ 2 (26/03/2003)số 2202000154 tại sở kế hoạch đầu t Quảng Ninh.
* Tên công ty :Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Địa chỉ : Số 76 _Tổ 10 _ Thị Trấn Mạo khê _Đông Triều _Quảng Ninh. Điện thoại : 0333.583.889 Fax: 0333.583.889
Mã số thuế : 5700379544 Tài khoản số : 8012211030127
Tại ngân hàng : Nông nghiệp và phát triển Nông thôn
Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An đã đợc thành lập từ năm 2002 là doanh nghiệp hoạt động theo mô hình doanh nghiệp t nhân. Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kinh doanh thơng mại. Sau thời gian hoạt động gần 2 năm, vào thời điểm cuối năm 2005, công ty đã mở rộng lĩnh vực hoạt động và kinh doanh bán Sơn chủ yếu.
2.1.2. Nghành nghề kinh doanh
- Kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hoá . - Kinh doanh Sơn .
* Trong đó:
Ngành nghề chính hiện nay của Phúc An là chuyên cung cấp các loại Sơn dùng cho nhà và các công trình xây dựng với nhãn hiệu: Mykolor , Spec…
Sản phẩm của Phúc An đạt chất lợng cao và ổn định. Chất lợng cao bắt đầu từ nguồn nguyên liệu,Phúc An luôn luôn sử dụng nguyên liệu đúng tiêu chuẩn. Sau hơn 6 năm hoạt động, các sản phẩm của Phúc An trở nên quen thuộc, đợc ngời tiêu dùng t nhân và các tổ chức, doanh nghiệp xây dựng tín nhiệm.
2.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty những năm qua
Đánh giá chung tình hình hoạt động của Công ty
Trích số liệu hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2006 – 2007 của công ty: Công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An với phơng trâm hoạt động của mình là phải gắn chặt chất lợng, với lợi nhuận, từ khi thành lập đến nay, bằng sự nỗ lực không ngừng Công ty đã đạt đợc những kết quả đáng mừng:
Các chỉ tiêu kinh tế phản ánh sự tăng trởng của Công ty:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 2 năm (2006-2007)
STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
1 Tổng doanh thu (đồng ) 504.981.301 2.651.117.231
2 Số lợng tiêu thụ (lít) 6.000 14.120
3 Thu nhập bình quân (đ/ng/th) 1.050.000 1.500.000
(Nguồn:Phòng kế toán)
Nhìn chung, kết quả hoạt động của công ty đạt đợc trong những năm qua tơng đối khả quan trớc những khó khăn bởi biến động của thị trờng. Hàng năm, doanh số và lợi nhuận của công ty đều gia tăng, và luôn hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đề ra.
2.1.4. Nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động của Công ty cho những năm tới:
- Tập trung vào thị trờng mục tiêu, tận dụng mọi cơ hội để thâm nhập thị trờng và mở rộng thị trờng.
- Mở rộng kinh doanh phần Sơn và cung cấp Sơn nhiều cho các công trình lớn. - Phát động phong trào thi đua, khen thởng để phát huy khả năng sáng tạo, đóng góp của CB - NV. Đồng thời đào tạo, nâng cao trình độ của CB - NV.
Với những thành quả đã đạt đợc, công ty đặt ra mục tiêu sẽ luôn phấn đấu để giữ vững những thành quả trên, đa công ty ngày càng phát triển bền vững. Công ty luôn luôn mong muốn mang đến cho mọi ngời sản phẩm tiêu chuẩn với chất lợng cao.
Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ công ty và phù hợp với cơ chế kinh doanh hiện nay. Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến chức năng gồm có: Giám đốc, các phòng ban,chức năng hoạt động một cách linh hoạt trong nền kinh tế thị trờng:
S
ơ đ ồ số 2.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty
Ghi chú: Mối quan hệ quản lý và chỉ đạo Chuyển giao theo nhiệm vụ. Mối quan hệ tơng tác
Chức năng - nhiệm vụ:
* Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu Công ty, có quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trớc pháp luật nhà nớc về mọi hoạt động trong phạm vi doanh nghiệp.
Các bộ phận chức năng của công ty gồm 03 phòng ban và mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhng đều có mối quan hệ mật thiết với nhau.
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng hành chính: Tham mu và giúp cho giám đốc về công tác quy hoạch cán bộ , sắp xếp nhân sự đấp ứng nhu cầu kinh doanh vuis mục đích khuyến khích ngời lao động, kiểm tra và xử lý nâng cao chất lợng đội ngũ lao động và chăm sóc sức khoẻ ngời lao động.
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng kinh doanh : Tham mu cho giám đốc về việc xây dựng chiến lợc kinh doanh, tổ chức kinh doanh các mặt hàng đã nhập, khai
GIáM ĐốC Phòng kinh doanh Phòng hành chính Phòng kế toán- Tài vụ
thác kinh doanh các mặt hàng có thế mạnh để tận dụng cơ sở vật chất , thị trờng hiện có. Quản lý hàng nhập xuất , hoá đơn chứng từ , hệ thống sổ sách theo dõi thống kê báo cáo tổ chức hoạt động , để mở rộng thị trờng đa dạng hàng hoá .
* Chức năng nhiệm vụ của Phòng Kế toán -_tài vụ : Thực hiện nhiệm vụ hạch toán , tham mu giúp việc cho giám đốc để thực hiện nghiêm túc các nghiệp vụ, lập kế hoạch tài chính hiện hành. Phân tích hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch về vốn cho các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo đúng kế hoạch đề ra.
2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Để phù hợp với qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý, phù hợp với khả năng trình độ của nhân viên kế toán, đồng thời xây dựng bộ máy kế toán tính giảm nhng đầy đủ về số lợng chất lợng nhằm làm cho bộ máy kế toán là một tổ chức thực hiện tốt mọi nhiệm vụ công tác kế toán doanh nghiệp. Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung.
Theo phơng pháp này, toàn bộ công tác kế toán đều tiến hành tại phòng kế toán, dới sự kiểm tra trực tiếp của kế toán tổng hợp( kế toán trởng).
Bộ máy kế toán của Công ty gồm 03 ngời, mỗi ngời đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau. Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần hành của mình. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Mối quan hệ hỗ trợ công tác và chỉ đạo nghiệp vụ. Mối quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ nghiệp vụ.
Phòng Kế toán tài chính có 03 cán bộ nhân viên kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:
Kế toán trởng : là ngời điều hành mọi công việc của Phòng Kế toán chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về các thông tin kế toán do Phòng Kế toán cung cấp, tham mu cho Giám đốc về việc sử dụng có hiệu quả vốn và nguồn vốn, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán do nhân viên kế toán thực hiện.
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của các chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trớc khi thanh toán. Lu trữ chứng từ thu chi tiền theo đúng chế độ quy định .Theo dõi và thu hồi các khoản nợ , tạm ứng , theo dõi nhiệm vụ đựợc phân công. Theo dõi hoạt động mua hàng và bán hàng , tình hình công nợ với ngời bán ngời mua . Kiểm tra tính hợp pháp , hợp lý của các chứng từ mua hàng trớc khi vào sổ kế toán . Lập báo cáo tình hành nhập xuất tồn các sản phẩm trong tháng của công ty. Lu trữ toàn bộ hợp đồng, chứng từ hoá đơn có liên quan , đôn đốc thu hồi nợ cũng nh thực hiên nghĩa vụ thanh toán với ngời bán .
Kế toán tiền lơng ,tài sản cố định , chi phí và tổng hợp: có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tăng, giảm tài sản về số lợng và về giá trị của tài sản trên sổ kế toán chi tiết. Hàng quý, kế toán tài sản tính toán và phân bổ chính xác khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh. Đồng thời tổ chức phân loại lao động theo tiêu thức khác nhau, nhằm theo dõi cơ cấu lao động hiện có trong công ty, tổ chức
Kế toán trởng
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ
Kế toán tiền lơng ,tài sản cố định ,chi phí và tổng
thống chứng từ sổ sách kế toán theo dõi chi phí lao động, hình thức trả lơng phù hợp với đặc điểm của công ty và phù hợp với chế độ quy định.
2.1.7.Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán tại Công ty.
Chế độ kế toán
Thời gian trớc ngày 1/4/2006 công ty thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính đã ban hành. Từ ngày 1/4/2006 Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, các văn bản bổ sung sửa đổi khác của Nhà nớc.
Công ty đã thực hiện theo đúng chế độ kế toán và có những vận dụng sáng tạo để phù hợp với đặc điểm của đơn vị mình.Cụ thể là:
- Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, tách phần thuế ra khỏi giá trị mua và giá trị bán sẽ giúp cho kế toán cuối kỳ xác định số thuế phải nộp hoặc số thuế đợc khấu trừ dễ dàng hơn.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ, phơng pháp hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán.
Phơng pháp hạch toán TSCĐ
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá; - Khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp đờng thẳng.
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Trong đó phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoá trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từ Nhập – Xuất hàng tồn kho.
Hàng hoá mua ngoài nhập kho có thể do bên bán vận chuyển đến hoặc do doanh nghiệp tự vận chuyển. Dù dới hình thức nào giá nguyên vật liệu nhập kho đợc tính bằng giá ghi trên hoá đơn ( đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào) cộng các khoản chi phí thu mua.
Đặc điểm hình thức sổ sách kế toán
Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính và phù hợp với điều kiện kinh doanh của đơn vị, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty
`
Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Theo hình thức Nhật ký chung, h ng ng y cà à ăn cứ v o các chà ứng từ gốc đã được kiểm tra (các phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, chi tiền, giấy báo nợ, có...) kế toán v o nhà ật ký chung, sổ chi tiết. Từ nhật ký chung, kế toán v o Sà ổ cái TK, đến cuối tháng kế toán tập hợp từ sổ cái để v o bà ảng cân đối TK, đồng thời từ bảng cân đối TK v sà ổ tổng hợp chi tiết để v o báo cáo kà ế toán.
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán tài chính doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chuyên dùng Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ quỹ
Qua khảo sát thực tế tại công ty em nhận thấy công ty cha thực hiện đợc nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
2.3. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An.
2.3.1. Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An
- Hoá đơn GTGT ( bán hàng ) gồm 3 liên : Liên 1 : Màu tím đợc lu tại quyển hoá đơn.
Liên 2 :Màu đỏ giao cho khách hàng để lu chuyển hàng hoá. Liên 3 : Màu xanh luân chuyển trong công ty để ghi sổ thanh toán. - Phiếu thu , phiếu chi
- Giấy báo có của ngân hàng , uỷ nhiệm thu , uỷ nhiệm chi ... - Ngoài ra còn một số chứng từ tự lập.
2.3.2. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thơng Mại & Dịch Vụ Phúc An
2.3.1.1. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về doanh thu :
- TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này đợc hoạch toán chi tiết nh sau:
+ TK 5111 : Doanh thu từ dịch vụ đại lý
+ TK 5112 : Doanh thu từ dịch vụ giao nhận vận chuyển - TK 512 : Doanh thu nội bộ
Và những tài khoản liên quan khác nh : TK 3331, 111, 112, 131...
• Trình tự hạch toán:
Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT(Hoá đơn bán hàng) sẽ tiến hành hạch toán ghi nhận doanh thu.
Kế toán căn cứ phiếu thu ( nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt ) giấy báo có của ngân hàng( nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản ) để xác định số đã thu của doanh thu tiêu thụ .
Nợ TK 111, 112: Số tiền thanh toán ngay Nợ TK 131 : Số tiền cha thanh toán . Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Số tiền khách hàng cha thanh toán mà trả dần , khi khách hàng thanh toán , kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112 Có TK 131 :
2.3.1.2 Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về chi phí:
Để hạch toán chi phí công ty sử dụng các tài khoản sau.
- TK 627 : Chi phí sản xuất chung.
- TK 632 : Giá vốn hàng bán
- Công ty không sử dụng TK 641.Các chi phí phát sinh nh chi phí giao dịch, chi phí thông tin liên lạc đều hạch toán vào TK 642. – Chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết thành 4 TK cấp II nh sau:
+ TK 6421: Chi phí giao dịch khách hàng + TK 6422 : Chi phí văn phòng
+ TK 6423 : Chi phí thông tin liên lạc + TK 6424 : Công tác phí
2.3.1.3. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản về xác định kết quả kinh doanh
Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Trình tự hạch toán:
Tại thời điểm cuối năm tài chính (31/12), kế toán công ty tiến hành khoá sổ sách liên quan, tính toán tổng hợp số liệu để xác định kết quả kinh doanh.
Các bút toán xác định kết quả kinh doanh theo nh sơ đồ 1.5
2.3.3..Thực trạng vận dụng hệ thống sổ về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An.
Hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty sử dụng các loại sở kế toán nh sau:
- Sổ cái các tài khoản 632, 642, 511, 911,...
- Bảng cân đối tài khoản
- Báo cáo kết quả kinh doanh
Mô tả quy trình hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Phúc An
2.3.2.1.Kế toán doanh thu tại công ty:
Ngày 05/08/2008, anh Nguyễn Văn Nam thuộc Công ty CP XD Dơng- Tràng an - Đông triều - Quảng ninh đã mua của Công ty một số mặt hàng thanh toán bằng