KẾ TOÁN
Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 46 Phũng đó cú những điều kiện thuận lợi nhất định ngày từ khi bắt đầu đi vào hoạt động.
Trong những năm qua, bờn cạnh sự kế thừa cỏc thành tựu đó đạt đƣợc, cụng ty PTS đó khụng ngừng lớn mạnh, khẳng định vị trớ quan trọng của mỡnh trong nền kinh tế. Do ngành nghề kinh doanh chủ yếu của PTS là vận tải nờn cơ sở vật chất chủ yếu là TSCĐ chiếm tỉ trọng lớn. Nú đúng vai trũ quan trọng trong việc phục vụ hoạt động kinh doanh và thực hiện nhiệm vụ mà Nhà nƣớc giao cho.
Với một khối lƣợng TSCĐ lớn, cụng ty PTS đó tiến hành phõn loại TSCĐ phự hợp với đặc điểm và tổ chức kinh doanh của đơn vị mỡnh theo kết cấu:
-Nhà cửa vật kiến trỳc : 9.736.286.152 -Mỏy múc, thiết bị : 128.899.135 -Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn : 37.500.460.590
-Thiết bị quản lớ : 595.186.845
-TSCĐ khỏc :164.258.676
Qua số liệu trờn cho thấy TSCĐ của cụng ty cú số giỏ trị lớn, cỏch phõn loại rừ ràng cho việc thống kờ, quản lớ TSCĐ.
2.2.2 Đỏnh giỏ TSCĐ hữu hỡnh
Để xỏc định chớnh xỏc giỏ của TSCĐ, cụng ty tiến hành đỏnh giỏ TSCĐ ngay khi đƣa vào sử dụng. Tựy theo từng loại TSCĐmà cụng ty cú cỏch đỏnh giỏ thớch hợp. Việc đỏnh giỏ tại cụng ty đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Nguyờn giỏ Giỏ mua TSCĐ Chi phớ vận chuyển Thuế = + +
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 47 Việc tớnh giỏ TSCĐ tại cụng ty PTS đƣợc thực hiện trờn cỏc húa đơn GTGT, cỏc chứng từ liờn quan đến nguyờn nhõn dẫn đến làm tăng nguyờn giỏ TSCĐ. Để chứng minh rừ hơn về cỏch tớnh nguyờn giỏ TSCĐ tại cụng ty PTS em đƣa ra vi dụ sau :
Vớ dụ: do nhu cầu phũng kế toỏn trƣởng cần một bộ bàn ghế cột nhỏ theo húa đơn GTGT ngày 22/10/2009, trị giỏ theo húa đơn GTGT ( chƣa bao gồm cả thuế GTGT 10%) là 38.000.000. Kế toỏn xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ nhƣ sau:
Nguyờn giỏ TSCĐ của bộ bàn ghế cột nhỏ = 38.000.000
-Trong quỏ trỡnh sử dụng, TSCĐ bị hao mũn dần và giỏ trị của TSCĐ đƣợc dịch chuyển dần vào giỏ trị sản phẩm,TSCĐ hƣ hỏng dần tạo ra giỏ trị hao mũn. Do đú trong quỏ trỡnh quản lớ và sử dụng TSCĐ bờn cạnh việc đỏnh giỏ TSCĐ theo nguyờn giỏ, cụng ty cũn xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐ. Để xỏc định giỏ trị cũn lại của TSCĐ cụng ty sử dụng cụng thức:
Giỏ trị cũn lại nguyờn giỏ giỏ trị hao mũn = -
của TSCĐ của TSCĐ của TSCĐ
Vớ dụ: Ngày 28/10/2009 cụng ty PTS mua cõy cảnh trị giỏ 22 600 000 chƣa thuế VAT 10%, thời gian khấu hao 10 năm.
Trớch khấu hao thỏng 10 và thỏng 11= 22 600 000:(10ì12)ì2=376 666 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ = 22 600 000- 376 666=22 223 334
Nhƣ vậy tất cả TSCĐ hiện cú của cụng ty PTS đều đƣợc theo dừi đầy đủ và chặt chẽ. Chớnh vỡ vậy cụng tỏc hạch toỏn TSCĐ ở cụng ty luụn đảm bảo tớnh nhất quỏn, chớnh xỏc giữa cỏc số liệu thực tế và số liệu ghi trờn sổ sỏch, chứng từ.
2.2.3 Kế toỏn chi tiết TSCĐ tại cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phũng Hải Phũng
2.2.3.1 Kế toỏn chi tiết về tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ tại cụng ty
Trong quỏ trỡnh hoạt động, TSCĐ của cụng ty luụn luụn biến động. Để phản ỏnh chặt chẽ mọi biến động của TSCĐ trƣớc hết phũng tổ chức sản xuất kiểm tra tỡnh trạng kĩ thuật, năng lực hoạt động của tài sản, nghiệm thu và lập biờn bản
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 48 bàn giao TSCĐ, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐ. Sau đú gửi hồ sơ TSCĐ cựng cỏc chứng từ, húa đơn liờn quan về phũng Tài chớnh – Kế toỏn. Phũng Tài chớnh – Kế toỏn căn cứ vào đú để hạch toỏn chi tiết và tổng hợp TSCĐ.
Quy trỡnh mua sắm, thanh lớ, nhƣợng bỏn TSCĐ
Trỏch nhiệm Trỡnh tự cụng việc
Cỏc đơn vị -Đề nghị mua, Giỏm đốc duyệt
Phũng vật tƣ và cỏc đơn vị liờn quan
-Mua theo duyệt, làm đầy đủ cỏc thủ tục và cú biờn bản bàn giao cho ngƣời đề nghị(cú biờn bản
giao nhận kốm theo)
Phũng Tài chớnh – Kế toỏn
-Thanh toỏn theo đề nghị hoặc theo hợp đồng , húa đơn…
-Nhƣợng bỏn hoặc thanh lớ TSCĐ khi đó khấu hao hết.
*Mua sắm TSCĐ :
- Đơn vị căn cứ vào kế hoạch cụng tỏc năm và nhu cầu sử dụng làm đề nghi trỡnh Giỏm đốc duyệt.
- Thủ tục mua : Đơn vị mua kớ hợp đồng với bờn bỏn hang gồm cỏc nội dung: tờn mặt hàng, chủng loại, xuất xứ, số lƣợng, chất lƣợng, đơn giỏ, thành tiền, hỡnh thức và điều kiện thanh toỏn.
*Khi đơn vị nhận TSCĐ tiến hành cỏc thủ tục: - Biờn bản giao nhận TSCĐ
-Húa đơn GTGT
-Biờn bản nghiệm thu, bàn giao cú cỏc chữ kớ xỏc nhận của cỏc thành phần: Giỏm đốc, phũng Kĩ thuật, đơn vị sử dụng TSCĐ, phũng Tài chớnh – Kế toỏn.
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 49 -Phũng Tài chớnh – Kế toỏn lƣu toàn bộ hồ sơ của TSCĐ đú vào thẻ tài sản.
Vớ dụ minh họa: ngày 26/11/2009 cụng ty mua mới 35 mỏy điều hũa của
cụng ty TNHH, TM&DV XNK Trọng Tiến lắp đặt cho tũa nhà văn phũng mới. CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phỳc