1 402 727 Phải thu phải trả VT bộ (3388VTB)
3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn TSCĐ tại cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phũng
kinh doanh vận tải là chủ yếu nờn TSCĐ chiếm vị trớ quan trọng. Vỡ vậy trong cụng tỏc quản lớ và sử dụng tài sản núi chung và TSCĐ núi riờng bờn cạnh những mặt tớch cực tạo điều kiện cho cụng ty khụng ngừng lớn mạnh trong những năm qua thỡ cũn cú những hạn chế cần khắc phục dần mà trƣớc hết là phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn TSCĐ và quản lớ TSCĐ.
Liờn hệ kiến thức đó học và tỡnh hỡnh thực tế cụng ty PTS em xin đƣa ra một số ý kiến dƣới đõy phần nào cú thể đúng gúp cho cụng ty trong việc khắc phục những vấn đề vƣớng mắc này.
3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn TSCĐ tại cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phũng cụng ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Hải Phũng
Kiến nghị 1: Về đỏnh số TSCĐ
Khi hạch toỏn tăng giảm TSCĐ kế toỏn phải thu thập đầy đủ chứng từ kế toỏn cú liờn quan vào hồ sơ lƣu tại phũng kế toỏn. Sau khi bộ hồ sơ đầy đủ, kế toỏn nhất thiết phải đỏnh số TSCĐ theo từng nhúm từng loại TSCĐ để thuận lợi cho cụng tỏc thống kờ và quản lớ tài sản trỏnh nhầm lẫn.
Tỏc dụng của việc đỏnh số này giỳp cho kế toỏn viờn nhanh chúng nắm bắt đƣợc số lƣợng TSCĐ đang cú ở cụng ty khi kiểm kờ, tiết kiệm đƣợc thời gian và cụng sức của con ngƣời đồng thời nõng cao hiệu quả cụng việc.
Kiến nghị 2: Về phõn loại TSCĐ
Cụng ty nờn ỏp dụng nhiều hỡnh thức phõn loại TSCĐ theo quy định của Nhà nƣớc ngoài cỏch phõn loại theo kết cấu để cú thể thấy đƣợc cỏc ƣu điểm cũng nhƣ cụng dụng của từng loại tài sản nhƣ:
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 116 -Phõn loại theo tớnh chất và mục đớch sử dụng: để thấy đƣợc tài sản đú phục vụ cho bộ phận nào với mục đớch gỡ? Vớ dụ nhƣ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cú mỏy múc thiết bị, nhà xƣởng…
-Phõn loại theo quyền sở hữu: cú tỏc dụng trong việc quản lớ và tổ chức kế toỏn phự hợp với từng loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành để cú giải phỏp nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
Áp dụng nhiều phƣơng phỏp phõn loại TSCĐ gúp phần quan trọng trong cụng tỏc quản lớ cũng nhƣ việc tổ chức hạch toỏn TSCĐ đƣợc nhanh chúng, chớnh xỏc. Từ đú cung cấp thụng tin kịp thời cho cỏc nhà quản lớ nhằm cải thiện, thay đổi TSCĐ theo kịp sự phỏt triển của cụng nghệ.
Kiến nghị 3: Việc kiểm kờ tài sản
Cụng ty nờn tiến hành kiểm kờ tài sản định kỡ mỗi năm một lần theo quy định của Bộ tài chớnh. Tiến hành lập”biờn bản kiểm kờ TSCĐ” nhằm xỏc nhận số lƣợng, giỏ trị TSCĐ hiện cú, thừa thiếu so với sổ kế toỏn trờn cơ sở đú tăng cƣờng quản lớ TSCĐ và làm cơ sở quy trỏch nhiệm vật chất, ghi sổ kế toỏn số chờnh lệch.
Kiểm kờ tài sản chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn 1: kiểm kờ thực tế:
-Trƣớc khi bắt đầu kiểm kờ, cụng ty lập Ban kiểm kờ, tiến hành kiểm tra lại toàn bộ hồ sơ tài liệu của từng đối tƣợng TSCĐ, xỏc định tỡnh trạng lập và ghi chộp thẻ TSCĐ, cỏc sổ sỏch kế toỏn tổng hợp.
-Khi tiến hành kiểm kờ, Ban kiểm kờ phải trực tiếp xem xột, kiểm tra từng đối tƣợng TSCĐ, ghi chộp đầy đủ, chớnh xỏc cỏc chỉ tiờu trờn phiếu kiểm kờ và xỏc định số lƣợng thực cú trong kiểm kờ. Cụ thể: ban kiểm kờ xỏc định số lƣợng, chất lƣợng, giỏ trị TSCĐ hiện cú của cụng ty PTS đến thời điểm kiểm kờ bao gồm: TSCĐ dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ đó khấu hao hết nhƣng khụng cũn sử dụng đƣợc, TSCĐ chƣa cần dựng, khụng cần dựng, TSCĐ chờ thanh lớ. Xỏc định nguồn hỡnh thành TSCĐ.
-Căn cứ vào số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn, ban kiểm kờ kết luận số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn là đỳng với số thực cú xỏc định trong kiểm kờ.
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 117 Căn cứ vào kết quả kiểm kờ, khi cú kết luận khụng cú chờnh lệch xảy ra giữa số liệu trờn sổ sỏch với số thực cú, kế toỏn TSCĐ lập biờn bản kiểm kờ.
Mẫu biờn bản kiểm kờ TSCĐ
Đơn vị: …. Mẫu số 05-TSCĐ
Địa chỉ: …. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chớnh
BIấN BẢN KIỂM Kấ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày … thỏng… năm…..
Thời điểm kiểm kờ…giờ…ngày…thỏng…năm… Ban kiểm kờ gồm:
-ễng/ Bà………Chức vụ………Đại diện…………Trƣởng ban -ễng/ Bà………Chức vụ………Đại diện……….Ủy viờn -ễng/ Bà………Chức vụ………Đại diện……….Ủy viờn Đó kiờm kờ TSCĐ kết quả nhƣ sau:
S T T T Tờn TSCĐ Mó Số Nơi sử dụng
Theo sổ kế toỏn Theo kiểm kờ Chờnh lệch Ghi chỳ Số Lƣợng Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại Số Lƣợng Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại Số Lƣợng Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại Cộng Ngày …thỏng ….năm….. Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Trƣởng ban kiểm kờ
Sinh viờn : Bựi Thu Hiền- QT1003K Trường đại học dõn lập Hải Phũng 118 Giai đoạn 3: Xử lớ sau kiểm kờ
*Phỏt hiện thừa TSCĐ
214,331,338,411 211
Nếu TSCĐ phỏt hiện thừa do để ngoài sổ, căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ theo những trƣờng hợp cụ thể
Nếu TSCĐ thừa đang sử dụng, đồng thời ghi;
214 627,641,642
Tớnh bổ sung KH TSCĐ đối với TSCĐ dựng cho hoạt động SXKD
466,431(4313) Tớnh bổ sung hao mũn đối với TSCĐ dựng cho hoạt động dự ỏn,
sự nghiệp, hoạt động văn húa, phỳc lợi
*Phỏt hiện thiếu TSCĐ
*Trƣờng hợp chƣa xỏc định đƣợc nguyờn nhõn