Kế toán Công ty không tính trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân sản xuất mà hàng tháng tính luôn vào tiền lƣơng phải trả cho công nhân, đồng thời cũng xuất quỹ tiền lƣơng phải trả cho công nhân cho quản đốc phân xƣởng giữ. Nhƣ vậy, Công ty đã để lãng phí một khoản tiền nhàn dỗi, làm giảm hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp.
Để đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí sản xuất và kết quả sản xuất, cũng nhƣ sự phân bổ chi phí đều giữa các tháng, tránh gây hiện tƣợng giá thành thay đổi đột biến khi số lƣợng lao động trực tiếp nghỉ phép nhiều ở một kỳ. Nên chăng, kế toán Công ty thực hiện tính trích tiền lƣơng nghỉ phép của nhân công hàng tháng vào chi phí nhân công trực tiếp theo một tỷ lệ nhất định trên tổng tiền lƣơng đảm bảo giữ một tỷ lệ ổn định về chi phí trong giá thành, khi có phát sinh thực tế mới thực hiện xuất quỹ tiền mặt để trả cho công nhân.
Nhƣ vậy, giá thành sản xuất sản phẩm trong kỳ sẽ không phải gánh chịu một khoản chi phí thƣờng xuyên biến động.
Việc trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân sản xuất đƣợc thực hiện nhƣ sau: Tỷ lệ trích
trƣớc =
∑ tiền lƣơng nghỉ phép của CNTTSX phải trả theo kế hoạch ∑tiền lƣơng chính phải trả cho CNSX trong năm kế hoạch Mức trích trƣớc
tiền lƣơng nghỉ phép
=
Tiền lƣơng cơ bản thực tế phải trả cho CNV trong tháng x Tỷ lệ trích trƣớc
+ Căn cứ vào kết quả tính toán số tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân sản xuất trích trƣớc hàng tháng theo kế hoạch, định khoản: Nợ TK 622
Có TK335 + Trích lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân: Nợ TK 335
Có TK 334 + Thanh toán lƣơng nghỉ phép cho công nhân: Nợ TK 335
Có TK 111
Cuối năm, Kế toán tiến hành quyết toán giữa số trích trƣớc và số thực tế phát sinh. - Nếu số thực tế < Số đã trích: Nợ TK 335
Có TK 622 - Nếu số thực tế > Số đã trích: Nợ TK 622
Có TK335