tƣơng đƣơng
Căn cứ vào khối lƣợng sản phẩm dở dang cuối kỳ và mức độ hoàn thành để quy đổi khối lƣợng sản phẩm dở dang thành khối lƣợng hoàn thành tƣơng đƣơng. Sau đó lần lƣợt tính toán từng khoản mục chi phí trong sản phẩm dở dang theo nguyên tắc. Theo phƣơng pháp này kế toán giả định:
+ Đối với những chi phí sản xuất bỏ vào một lần ngay từ đầu quy trình công nghệ nhƣ: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hay chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp thì tính cho sản phẩm dở dang theo công thức:
+ Đối với chi phí sản xuất bỏ dần trong quy trình sản xuất gọi là chi phí chế biến và chỉ đƣợc phân bổ cho sản phẩm dở dang theo mức độ hoàn thành thực tế thƣờng là (chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung). Với giả định nhƣ trên kế toán xác định từng khoản mục chi phí sản xuất nằm trong sản phẩm dở dang nhƣ sau:
Dck = Ddk + CNVLTT x Qht
Qht + Qd
KMdd = KMđk + KMtt x Qddqđ Qht + Qddqđ
Trong đó:
+ Qddqđ : Khối lƣợng sản phẩm dở dang đã đƣợc tính đổi ra khối lƣợng sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng theo tỷ lệ chế biến hoàn thành ( h%)
+ KMdd : Khoản mục chi phí sản xuất nằm trong sản phẩm dở dang.
+ KMđk: Khoản mục chi phí sản xuất nằm trong sản phẩm dở dang đầu kỳ. + KMtt: Khoản mục chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ.
Qddqđ = Qd x h% Do đó: Dck = KMdd
- Ƣu điểm: Phƣơng pháp này cho kết quả có độ chính xác cao và khoa học hơn phƣơng pháp trƣớc vì trong trị giá sản phẩm làm dở có đầy đủ các khoản mục. - Nhƣợc điểm: Khối lƣợng tính toán nhiều hơn và đặc biệt xác định mức độ chế biến hoàn thành rất phức tạp.
- Điều kiện áp dụng: Áp dụng phù hợp với các doanh nghiệp có khối lƣợng sản phẩm dở lớn, khối lƣợng sản phẩm dở dang cuối kỳ nhiều và biến động lớn so với đầu kỳ.