TK632 TK 111,112,331… (4) (2) TK 133 TK 154 (5)
(1)Xuất kho nguyên vật liệu để chế tạo sản phẩm.
(2) Vật liệu mua ngoài xuất thẳng cho chế tạo sản phẩm.
(3) Vật liệu dùng để chế tạo sản phẩm còn thừa đƣợc nhập lại kho trƣớc khi kết chuyển chi phí.
(4) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vƣợt trên mức bình thƣờng không đƣợc kết chuyển vào chi phí giá thành, đƣợc tính vào chi phí kinh doanh.
(5) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh đƣợc kết chuyển sang chi phí giá thành.
1.3.1.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Nội dung chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm lƣơng và các khoản phụ cấp mang tính chất lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm ( phụ cấp khu vực, độc hại, phụ cấp làm thêm giờ…) và các khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) của công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí nhân công trực tiếp gồm tất cả các khoản trên liên quan đến sản xuất trong kỳ không phân biệt đã thanh toán cho ngƣời lao động hay chƣa.
- Phương pháp tập hợp
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh liên quan đến đối tƣợng chịu chi phí nào thì tập hợp trực tiếp cho đối tƣợng đó. Tuy nhiên, nếu chi phí nhân công trực tiếp phát sinh liên quan đến nhiều đối tƣợng chịu chi phí thì kế toán sử dụng phƣơng pháp phân bổ gián tiếp theo tiêu thức phân bổ hợp lý. Những tiêu thức phân bổ có thể là: tiền công định mức, giờ công định mức, giờ công sản xuất thực tế…
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lƣơng…
- Phương pháp kế toán: Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kế
toán sử dụng TK 622.
Tài khoản này đƣợc mở chi tiết theo từng đối tƣợng tập hợp chi phí. - Kết cấu TK622 nhƣ sau:
Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh.
Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.3:Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp được thể hiện qua sơ đồ sau
TK 334 TK 622 TK 632 (1) (4) TK 335 (2) TK 154 (5) TK 338 (3)
(1) Tính ra lƣơng, phụ cấp phải trả công nhân trực tiếp sản xuất. (2) Trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
(3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
(4) Chi phí nhân công trực tiếp vƣợt trên mức bình thƣờng không đƣợc kết chuyển vào chi phí giá thành, đƣợc tính vào chi phí kinh doanh.
(5) Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh đƣợc kết chuyển sang chi phí giá thành.