Bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty Cổ phần đầu tư phỏt triển Hoàng Đạt theo mụ hỡnh trực tuyến trức năng đảm bảo chế độ một thủ trưởng, quyết định trực tiếp từ trung tõm cấp cao tới cỏc bộ phận thụng tin khụng sai lệch, phỏt huy được độ phõn giải quyền lực cho cỏc cỏn bộ phận chức năng tạo điều kiện cho cỏc bộ phận phỏt huy chuyờn mụn. Cỏc bộ phận chức năng điều hành cấp dưới theo chức năng của mỡnh khụng phải bằng trực tiếp mà thụng qua lónh đạo cụng ty, phũng ban với tư cỏch là tư vấn về mặt chuyờn mụn nào đú thuộc lĩnh vực của mỡnh làm cho lónh đạo cú cơ sở để quản lý điều hành.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty
Chức năng, nhiệm vụ cơ cấu tổ chức:
Chủ tịch hội đồng quản trị kiờm Tổng giỏm đốc cụng ty:
- Do Hội đồng quản trị bầu bằng thể thức trực tiếp bổ phiếu kớn trong số thành viờn hội đồng quản trị.
- Chủ tịch hội đồng quản trị kiờm giỏm đốc điều hành của cụng ty là đại diện phỏp nhõn của cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước Hội đồng quản trị và phỏp luật về điều hành hoạt động của cụng ty.
Giỏm đốc kinh doanh Giỏm đốc sản xuất
Phũng kinh doanh Phũng kế toỏn Phũng tổ chức Phũng kỹ thuật
Phõn xưởng sửa chữa Phõn xưởng tỏi chế
Tổng giỏm đốc Hội đồng quản trị
Giỏm đốc:
- Giỏm đốc kinh doanh: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trỏch nhiệm trước Tổng giỏm đốc về hoạt động kinh doanh giỳp Tổng giỏm đốc và giải quyết toàn bộ cụng việc khi Tổng giỏm đốc đi vắng.
- Giỏm đốc sản xuất: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trỏch nhiệm trước Tổng giỏm đốc về toàn bộ quỏ trỡnh sản xuất của 2 phõn xưởng.
Phũng kinh doanh:
Cú chức năng, nhiệm vụ là ngoại giao tỡm kiếm khỏch hàng tiềm năng và duy trỡ khỏch hàng cho cụng ty, tổ chức tiờu thụ sản phẩm toàn bộ trờn thị trường qua cỏc hoạt động bỏn hàng, marketing và cỏc mối quan hệ khỏc, mục đớch giữ vững ổn định, để nhiều khỏch hàng biết đến vỡ uy tớn chất lượng và mở rộng thị trường. Ngoài ra phũng kinh doanh cũn cú nhiệm vụ cung ứng toàn bộ nguyờn vật liệu luõn chuyển cho hoạt động sản xuất.
Phũng kế toỏn:
Bao gồm cỏc hệ thống kế toỏn cú liờn quan. Kế toỏn trưởng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trỏch nhiệm về tài chớnh trước Tổng giỏm đốc và cấp chủ quản.
Phũng tổ chức hành chớnh:
Trưởng phũng do cụng ty đề bạt. Phũng hành chớnh cú nhiệm vụ chủ yếu về tổ chức nhõn sự, bờn cạnh đú điều khỏ quan trọng là lo về đời sống về tinh thần và vật chất cho nội bộ toàn thể cụng nhõn viờn của cụng ty thật thoải mỏi và yờn tõm cụng tỏc.
Cấp phõn xưởng:
Quản đốc và phú quản đốc do cụng ty đề bạt, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc sản xuất về toàn bộ quy trỡnh sản xuất từ khõu kỹ thuật cho đến khõu hoàn thành sản phẩm. Sản phẩm của phõn xưởng phải đảm bảo tiờu chuẩn cả về số lượng, chất lượng và mỹ thuật và kịp thời gian hoàng thành sản phẩm.
Do diện tớch cụng ty rộng nờn 2 phõn xưởng ở liền kề nhau và việc sản xuất của 2 phõn xưởng hoàn toàn độc lập, khụng phụ thuộc vào nhau.
2.1.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần đầu tƣ phỏt triển Hoàng Đạt
2.1.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn
Theo mụ hỡnh trờn chức năng, nhiệm vụ của từng người như sau:
Kế toỏn trưởng:
Là người chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật và giỏm sỏt chỉ đạo thực hiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn, tham mưu cho giỏm đốc trong cụng việc huy động vốn phục vụ kinh doanh, là người điều hành trực tiếp hoạt động kế toỏn tại cụng ty.
Thủ quỹ:
Chịu trỏch nhiệm trước kế toỏn trưởng và giỏm đốc về tiền mặt, tồn quỹ hằng ngày, mở sổ theo dừi cỏc chứng từ phỏt sinh hàng ngày, mở sổ theo dừi cỏc chứng từ phỏt sinh hàng ngày, cuối mỗi thỏng thủ quỹ đối chiếu kiểm tra kế toỏn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn kho và chi phớ giỏ thành:
Chịu trỏch nhiệm việc xuất kho, nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất.
Kế toỏn tiền lương và TSCĐ:
Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh toỏn Thủ quỹ Kế toỏn tiền lương và TSCĐ Kế toỏn kho và chi phớ giỏ thành
cú trỏch nhiệm theo dừi việc tăng giảm TSCĐ và việc tớnh KH -TSCĐ của cụng ty. Kế toỏn thanh toỏn:
Cú trỏch nhiệm theo dừi cụng nợ của khỏch hàng và nhà cung cấp, kiểm soỏt chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, theo dừi tạm ứng nhõn viờn, theo dừi cỏc hợp đồng mua bỏn, thực hiện cỏc cụng việc được giao khỏc do Giỏm đốc và kế toỏn trưởng.
2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toỏn
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của cụng ty ỏp dụng theo chuẩn mực kế toỏn mới ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
2.1.4.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp
Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc ngày 31/12 cựng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: Đồng VN
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: NHẬT Kí CHUNG.
Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho: Theo phương phỏp thực tế đớch danh Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn.
Nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận doanh thu: Ghi nhận theo thời gian phỏt sinh và chứng từ húa đơn.
2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ sỏch và hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết TK 131, 331…
- Sổ cỏi TK 111, 112, 511, 632, 642, 911, 821… - Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 152
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại cụng ty
Ghi cuối kỳ
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Hằng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra ghi vào sổ nhật ký Chứng từ kế toỏn
SỔ NHẬT Kí CHUNG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cõn đối số phỏt sinh SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
liờn quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ, từ cỏc sổ cỏi liờn quan kế toỏn lập bảng cõn đối số phỏt sinh, đồng thời cũng từ cỏc sổ chi tiết kế toỏn lập Bảng tổng hợp chi tiết để cuối cựng dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
2.1.4.5 Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Ngoài ra, kế toỏn cũn lập thờm cỏc bỏo cỏo khỏc như: Bảng cõn đối số phỏt sinh, bỏo cỏo thuế…
2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY. PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY.
2.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Cụng ty Cổ phần đầu tƣ phỏt triển Hoàng Đạt. đầu tƣ phỏt triển Hoàng Đạt.
- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty: Hàng húa và dịch vụ hiện nay của Cụng ty Cổ phần đầu tư phỏt triển Hoàng Đạt chủ yếu là: Đúng mới sửa chữa, dịch vụ phương tiện vận tải; Kinh doanh bốc xếp, vận tải hàng húa; Tỏi chế phế liệu, vật tư mỏ.
- Phương thức cung cấp dịch vụ tại cụng ty là phương thức cung cấp dịch vụ trực tiếp. Hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết giữa cỏc bờn cung cấp dịch vụ và bờn nhận dịch vụ.
- Hỡnh thức thanh toỏn: Thường cụng ty bỏn hàng thu tiền ngay ( tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng…) song cũng cú khi cụng ty chưa thu được tiền ngay và cho khỏch hàng nợ và thanh toỏn sau.
Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn GTGT
Húa đơn GTGT được lập thành 3 liờn: Liờn 1: Màu tớm – Lưu tại cuống gốc. Liờn 2: Màu đỏ - Giao cho khỏch hàng.
Liờn 3: Màu xanh – Làm căn cứ bỏn hàng và giao cho kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ.
- Hợp đồng mua bỏn - Phiếu thu
Phiếu thu do kế toỏn lập thành 3 liờn ( đặt giấy than viết 1 lần) Liờn 1: Lưu ở nơi lập phiếu.
Liờn 2: Giao thủ quỹ để làm căn cứ ghi sổ quỹ rồi thủ quỹ chuyển cho kế toỏn thanh toỏn để vào sổ kế toỏn.
Liờn 3: Giao cho người nộp tiền.
- Giấy bỏo cú của ngõn hàng
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan… Sổ sỏch sử dụng: - Sổ chi tiết 131… - Bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng - Sổ nhật ký chung… - Sổ cỏi 511, 632, 911… Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - TK 131: Phải thu của khỏch hàng
- TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - Cỏc TK khỏc cú liờn quan…
Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn:
Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi cuối kỳ
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: Húa đơn GTGT, phiếu thu… kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK131, sau đú từ sổ nhật ký chung kế toỏn ghi vào cỏc sổ cỏi cú liờn quan.
Húa đơn GTGT, Phiếu thu... SỔ NHẬT Kí CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cõn đối số
phỏt sinh SỔ CÁI 511… Sổ chi tiết TK 131
sinh, đồng thời cũng từ sổ chi tiết cỏc tài khoản, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đú cuối cựng dựa vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
VD:
Ngày 24/12/2011 Cụng ty Cổ phần đầu tư phỏt triển Hoàng Đạt sửa chữa bảo dưỡng xe KAMAZ biển số 14M – 9038 của xớ nghiệp vật tư Hũn Gai, chưa thu tiền.
Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0010648 ( biểu 2.1) ngày 24/12/2011 và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan, kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn theo định khoản sau:
Nợ TK 131: 11.759.946
Cú TK 5111: 10.690.860 Cú TK 3331: 1.069.086
Từ nghiệp vụ trờn, kế toỏn vào sổ nhật ký chung ( biểu 2.2) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 ( biểu 2.5), sau đú từ sổ NKC vào sổ cỏi 511( biểu 2.3) và sổ cỏi TK 131 ( biểu 2.4) và sổ cỏi TK 333.
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng ( biểu 2.6), từ sổ cỏi cỏc tài khoản lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cõn đối số phỏt sinh được sử dụng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Biểu 2.1
HểA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P
Liờn 3: Nội bộ Số: 0010648 Ngày 24 thỏng 12 năm 2011
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HOÀNG ĐẠT Mó số thuế: 5700628102
Địa chỉ: Tổ 11 – Khu 10 – Phường Quang Hanh – Thị xó Cẩm Phả - Quảng Ninh Số tài khoản: 016704060011828 – Ngõn hàng Quốc Tế - VIBank ( CN: Cẩm Phả) Điện thoại: 0333.2222202
Họ và tờn người mua hàng: Nguyễn Thế Anh
Tờn đơn vị: Xớ nghiệp vận tư Hũn Gai – Quảng Ninh Địa chỉ: Tổ 3 – Khu 8B – TP.Hạ Long – Quảng Ninh
Số tài khoản: 01413582341375 – Ngõn hàng TMCP Ngoại thương Quảng Ninh Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MST:
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Sửa chữa xe 14M – 9038 Xe 1 10.690.860 10.690.860
Cộng tiền hàng: 10.690.860 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.069.086 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 11.759.946
Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu bảy trăm năm mươi chớn nghỡn chớn trăm bốn mươi sỏu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu 2.2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HOÀNG ĐẠT
Địa chỉ: Tổ 11 khu 10 - Quang Hanh – Cẩm Phả - Quảng Ninh
Mẫu số S03a-DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 1/1/2011 đến ngày 31/12/2011 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ……. …… …… ……….. … ……….. ……… 16/12 BN 1157 PT 72/04 16/12 Rỳt sộc nhập quỹ tiền mặt 111 30.000.000 112 30.000.000 17/12 PNK 131 PC 41/04 17/12 Mua NVL nhập kho bằng TM 152 969.500 133 96.950 111 1.066.450 17/12 HĐ0010535 PC 42/04 17/12
Thanh toỏn tiền mua vật tư của cụng
ty Tuấn Thành 152 8.000.000 133 800.000 111 8.800.000 ……. …… …… …… … ……….. ……… 24/12 HĐ0010648 24/12
Sửa chữa xe, bảo dƣỡng KAMAZ 14M- 9038 131 11.759.946 511 10.690.860 3331 1.069.086 …….. ……… ….. ……… … ……… …….. 31/12 PKT 63 31/12 K/C doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 511 15.307.408.225 911 15.307.408.225 Cộng 94.188.135.135 94.188.135.135 Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.3
Đơn vị: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HOÀNG ĐẠT
Địa chỉ: Tổ 11 khu 10 - Quang Hanh – Cẩm Phả - Quảng Ninh
Mẫu số S03b-DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Số hiệu TK: 511
Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 1/1/2011 đến ngày 31/12/2011 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải ĐƢ TK Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ ……. …… …… ……….. …… ……….. ……… 15/11 HĐ0010497 15/11 Bỏn thựng phi cho cụng ty TNHH Hoàng Mai 131 5.179.000
15/11 HĐ0010498 15/11 Sửa chữa, bảo dưỡng
xe 14M -3895 131 26.358.000
……. …… …… ……….. …… ……….. ………
23/12 HĐ0010647
PT 82/04 23/12
Thu tiền sửa chữa xe, bảo dưỡng
KAMAZ 30M- 2219 111 9.157.889
24/12 HĐ0010648 24/12
Sửa chữa xe, bảo dƣỡng KAMAZ 14M- 9038 131 10.690.860 …….. ……… ….. ……… …… ……… …….. 31/12 PKT 63 31/12 K/C doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 911 15.307.408.225 Cộng số phỏt sinh 15.307.408.225 15.307.408.225 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.4
Đơn vị: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN HOÀNG ĐẠT
Địa chỉ: Tổ 11 khu 10 - Quang Hanh – Cẩm Phả - Quảng Ninh
Mẫu số S03b-DNN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Số hiệu TK: 131
Tờn tài khoản: Phải thu của khỏch hàng
Từ ngày 1/1/2011 đến ngày 31/12/2011 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ 1.237.124.885 ……. …… …… ……….. …… ……….. ……… 15/11 HĐ0010597 15/11 Bỏn thựng phi cho cụng ty TNHH Hoàng Mai 511 5.179.000 3331 517.900 16/11 HĐ0010599 16/11 Bỏn thựng phi cho cụng ty Minh Anh 511 4.125.000 3331 412.500 ……. …… …… ……….. …… ……….. ……… 23/12 BC 1079 23/12 Cty TNHH Lan Anh chuyển trả tiền 112 35.135.900 24/12 HĐ0010648 24/12
Sửa chữa xe, bảo dƣỡng KAMAZ 14M- 9038 511 10.690.860 3331 1.069.086 …….. ……… ….. ……… ……. ……… ……..