1.2.5.1 Kế toỏn thu nhập hoạt động khỏc
Thu nhập hoạt động khỏc: Là khoản thu gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường. Thu nhập hoạt động khỏc bao gồm một số nội dung sau:
- Thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ.
- Chờnh lệch lói do đỏnh giỏ lại vật tư, hàng húa, tài sản cố định đưa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tư vào cụng ty liờn kết, đầu tư dài hạn khỏc.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bỏn và thuờ lại tài sản, thu tiền được phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng, thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ.
- Cỏc khoản thuế được NSNN hoàn lại… Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu; Giấy bỏo cú của Ngõn hàng; Biờn bản thanh lý TSCĐ - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập hoạt động khỏc.
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ. TK 711 khụng cú số dư cuối kỳ.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.11: Hạch toỏn thu nhập hoạt động khỏc
TK 333 TK 711 TK 111,112,131
Thuế GTGT phải nộp theo phương Thu nhập thanh lý, nhượng phỏp trực tiếp trừ vào TN khỏc bỏn TSCĐ
TK 3331 TK 911 ( Nếu cú )
Thu nợ khú đũi đó xử lý Cuối kỳ, K/C cỏc khoản thu nhập nay đũi được
khỏc phỏt sinh trong kỳ Cỏc khoản thuế xuất nhập khẩu,
thuế TTĐB được NSNN hoàn lại TK 331,338
Tớnh vào TN khỏc khoản nợ phải
phải trả khụng xỏc định được chủ
TK 338,334
Tiền phạt tớnh trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược nhắn hạn, dài hạn
TK 152,156,211
Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng húa, TSCĐ
1.2.5.2 Kế toỏn chi phớ hoạt động khỏc
Chi phớ hoạt động khỏc: Là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường. Chi phớ khỏc bao gồm một số nội dung sau:
- Chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ chi thanh lý và nhượng bỏn ( Nếu cú).
- Chờnh lệch lỗ do đỏnh giỏ lại vật tư, hàng húa, TSCĐ đưa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tư vào cụng ty liờn kết, đầu tư dài hạn khỏc.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt do thuế, truy nộp thuế.
- Cỏc khoản chi phớ khỏc…
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Giấy bỏo nợ của ngõn hàng - Biờn bản thanh lý TSCĐ
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phớ hoạt động khỏc
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh.
Bờn Cú:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ sang TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.12: Hạch toỏn chi phớ hoạt động khỏc
TK 111,112,331 TK 811 TK 911
Chi phớ PS cho hoạt động thanh Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ hoạt lý nhượng bỏn TSCĐ động khỏc xỏc định kết quả KD TK 133 Thuế GTGT (nếu cú) Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
Chi cho tài trợ, viện trợ, biếu tặng
TK 211,213 TK 214
Giỏ trị hao mũn
Nguyờn giỏ trị cũn lại
Giỏ ghi giảm TSCĐ dựng cho HĐ SXKD khi thanh lý, nhượng bỏn