1.2.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ, bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: Là toàn bộ cỏc khoản tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, nhõn viờn đúng gúi, bảo quản vận chuyển sản phẩm, hàng húa.
- Chi phớ vật liệu, bao bỡ: Là giỏ trị của vật liệu, bao bỡ dựng để đúng gúi bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng húa hay sửa chữa TSCĐ ở khõu bỏn hàng.
- Chi phớ dụng cụ, đồ dựng: Là giỏ trị cụng cụ, đồ dựng phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa như dụng cụ đo lường, phương tiện tớnh toỏn, phương tiện làm việc…
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Dựng ở khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển…
- Chi phớ bảo hành sản phẩm: Là chi phớ bỏ ra để sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng húa trong thời gian quy định về bảo hành.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Là cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa như: Thuờ tài sản, thuờ kho, thuờ bến bói, thuờ bốc vỏc, vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý…
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Là cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh trong khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ nằm ngoài cỏc khoản kể trờn như: Chi phớ tiếp khỏch, hội nghị khỏch hàng, chi phớ quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm…
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
- Húa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT - 3LL ) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT )
- Bảng tớnh và phõn bổ KH – TSCĐ
- Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương ( Mẫu số 11 – LĐTL ) - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Sổ chi tiết tào khoản 641 - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi tài khoản 641…
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 641
Bờn Nợ:
- Tập hợp cỏc khoản chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng sang TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh” Tài khoản 641 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 7 tài khoản cấp 2 như sau: TK 6411: Chi phớ nhõn viờn
TK 6412: Chi phớ vật liệu, bao bỡ TK 6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phớ bảo hành
TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.7: Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 334,338 TK 641 TK 111,112
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản Ghi giảm cỏc khoản chi phớ trớch theo lương bỏn hàng
TK214 TK 911
Chi phớ KH- TSCĐ phục vụ BH Kết chuyển chi phớ bỏn hàng để xỏc định kết quả kinh doanh
TK152,153
Chi phớ vật liệu dụng cụ cho BH
TK 142,242,335 CP phõn bổ dần, CP trớch trước TK111,112,331 TK 133 TK 111,112 CP mua ngoài, bằng tiền khỏc Chi phớ bảo hành sản phẩm
1.2.3.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: Là toàn bộ cỏc khoản tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho ban giỏm đốc, nhõn viờn cỏc phũng ban của doanh nghiệp.
- Chi phớ vận liệu quản lý: Là giỏ trị của vật liệu, nhiờn liệu xuất dựng cho hoạt động quản lý hay sửa chữa TSCĐ ở cỏc phũng ban.
- Chi phớ đồ dựng văn phũng: Là giỏ trị cụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho doanh nghiệp như văn phũng làm việc, kho tàng, vật kiến trỳc…
- Thuế, phớ và lệ phớ: Cỏc khoản thuế như thuế đất, thuế mụn bài,…và cỏc khoản phớ, lệ phớ giao thụng, cầu phà…
- Chi phớ dự phũng: Là khoản trớch dự phũng nợ phải thu khú đũi.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Là cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: Điện, nước, điện thoại…
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Là cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc chi chung cho toàn doanh nghiệp ngoài cỏc khoản kể trờn như: Chi phớ tiếp khỏch, hội nghị…
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
- Húa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT - 3LL ) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT )
- Bảng tớnh và phõn bổ KH – TSCĐ
- Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương ( Mẫu số 11 – LĐTL ) - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 642 - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi tài khoản 642…
Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 642
Bờn Nợ:
- Tập hợp cỏc khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 8 tài khoản cấp 2 như sau: TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 6422: Chi phớ vật liệu, bao bỡ TK 6423: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426: Chi phớ dự phũng
TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.8: Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản Ghi giảm cỏc khoản chi phớ trớch theo lương quản lý doanh nghiệp
TK214 TK 911
Chi phớ KH- TSCĐ phục vụ QLDN Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả
TK152,153 kinh doanh Chi phớ vật liệu dụng cụ cho QLDN
TK 142,242,335 CP phõn bổ dần, CP trớch trước TK111,112,331 TK 133 TK 333,111,112 CP mua ngoài, bằng tiền khỏc
Cỏc khoản phải nộp NSNN như: Phớ, lệ phớ… ( nếu cú)