1.2.4.1 Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh là những khoản doanh thu do hoạt động đầu tư tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn đưa lại, gồm một số nội dung sau:
Lói cho vay, lói tiền gửi ngõn hàng, lói bỏn hàng trả gúp, lói đầu tư trỏi phiếu, tớn phiếu, chiết khấu thanh toỏn được hưởng do mua hàng húa, dịch vụ, lói tỷ giỏ hối đoỏi, chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ, chờnh lệch lói chuyển nhượng vốn, cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc…
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
- Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT ) - Giấy bỏo cú của ngõn hàng
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp ( nếu cú).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK 911 – “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
- Tiền lói, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kiết.
- Chiết khấu thanh toỏn được hưởng. - Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.9: Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 911 TK 515 TK 111,112,138
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu Thu lói tiền gửi, lói tiền cho vay hoạt động tài chớnh PS trong kỳ thu lói TP, cổ tức được chia
Lói thanh toỏn chứng khoỏn đến hạn, bỏn TP, tớn phiếu
TK 121,221 Dựng lói CP, TP mua Giỏ gốc bổ sung CP, TP TK 3387 Định kỳ, K/C lói bỏn hàng trả chậm ,trả gúp TK 111,112
Lói do bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn kết TK 2221,222,223
1.2.4.2 Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh là những khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ cho vay và đi vay vốn, chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn, chi phớ giao dịch bỏn chứng khoỏn…; Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, khoản lỗ phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi.
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
- Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT ) - Giấy bỏo nợ của ngõn hàng
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan…
Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh.
- Cỏc khoản lỗ do thanh lý cỏc khoản đầu tư ngắn hạn.
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn; kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản.
- Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tư tài chớnh khỏc…
Bờn Cú:
- Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn.
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.10: Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
TK 111,112,242 TK 635 TK 159,229
Chi phớ lói tiền vay, lói mua Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng trả chậm, trả gúp đầu tư TC ngắn hạn, dài hạn
TK 413 TK 911
K/C lỗ TGHĐ đỏnh giỏ lại Kết chuyển chi phớ hoạt động tài cuối năm tài chớnh chớnh để xỏc định kết quả KD
TK129,229
Trớch lập dự phũng giảm giỏ
đầu tư TC ngắn hạn, dài hạn TK 111,112,131
Chiết khấu thanh toỏn khỏch hàng được hưởng
TK221,222,223
Lỗ do bỏn cỏc khoản đầu tư TK 111,112
Giỏ bỏn