II Kế toán tiền mặt tại quỹ
2.2.2.2Hạch toán tiền mặt là ngoại tệ:
1. Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ
Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (Tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu)
Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
2. Mua vật liệu , hàng hóa , TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 152- Nguyên vật liệu (Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 157- Hàng gửi đi bán Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 312- TSCĐ vô hình
Có TK 111(1112) - Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
3. Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ
Nợ TK 111(1112)- Ngoại tệ nhập quỹ (Tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ) Có TK 131- Phải thu nhập quỹ (tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu) Có TK 515- tỷ giá thực tế > Tỷ giá lúc ghi nhận nợ
Hoặc Nợ TK 635- tỷ giá thực tế < Tỷ giá lúc ghi nhận nợ 4. Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ
Nợ TK 111(1112)- Ngoại tệ nhập quỹ (tỷ giá thực tế ) Có TK 511- Doanh thu bán hàng
Nguyễn Thị Uyên 27 5. Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ
Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 811- Chi phí khác
Có TK 111(1112) – Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
6. Trả nợ cho người bán bằng ngoại tệ
Nợ TK 331- Tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả
Có TK 111(1112) - Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Có TK 515 - Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ
* Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ:
- Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng > tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ:
+ Chênh lệch tăng vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá tăng Nợ TK 111(1112), 131
Có TK 413:
+ Chênh lệch tăng nợ phải trả bằng ngoại tệ do tỷ giá tăng Nợ TK 413:
Có TK 311,315,341,342:
- Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng < tỷ giá hạch toán trên sổ kế toán thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ:
+ Chênh lệch giảm vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm Nợ TK 413:
Nguyễn Thị Uyên 28 Có TK 111(1112), 131:
+ Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm Nợ TK 311,315,341,342:
Nguyễn Thị Uyên 29
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán tiền mặt là Ngoại tệ
133,152,153,156 131,138 111(1112) Tiền mặt 211,217,241,642
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ mua vật tư hàng hóa bằng ngoại tệ
Tỷ giá Tỷ giá thực tế, Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá TT,
Ghi sổ BQLNH BQLNH
515 635 515 635
Lãi tỷ giá lỗ tỷ giá lãi tỷ giá lỗ tỷ giá
(Đồng thời ghi Nợ TK007) (Đồng thời ghi Có TK007)
511,515,711 311,315,331,341
Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả (Tỷ giá thực tế, BQLNH) tỷ giá GS tỷ giá GS
515 635
Lãi TG lỗ TG
(Đồng thời ghi Nợ TK 007) (Đồng thời ghi Có TK 007)
413 413
Lãi tỷ giá do đánh giá Lỗ tỷ giá do đánh giá Lại ngoại tệ cuối năm lại ngoại tệ cuối năm
Nguyễn Thị Uyên 30