III Kế toán Tiền gửi Ngân hàng
3.1.2Nguyên tắc hạch toán
Căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp pháp, giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê hoặc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, các loại séc, séc bảo chi, séc chuyển khoản séc lĩnh tiền mặt…
Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm ta đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ của ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp và các chứng từ gốc thì doanh nghiệp phải tiến hành thông báo cho ngân hàng biết để cùng kiểm tra đối chiếu số liệu. Nếu cuối tháng, vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi số chênh lệch vào:
Bên nợ TK138 (8) (nếu số liệu của doanh nghiệp nhỏ hơn ngân hàng) Bên có TK338 (1) (nếu số liệu của doanh nghiệp lớn hơn ở ngân hàng). Sang tháng sau, phải tiến hành đối chiếu và tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để chỉnh sửa số liệu đã ghi sổ.
Một doanh nghiệp có thể mở tài khoản ở nhiều ngân hàng, do đó kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ở các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản.
Nguyễn Thị Uyên 33 Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá chính thức tại thời điểm phát sinh. Số lượng ngoại tệ trên tài khoản TGNH được theo dõi trên TK 007.
3.1.3 Thủ tục hạch toán
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, dựa vào các chứng từ gốc được gửi đến, kế toán TGNH tiến hành định khoản và ghi vào sổ có liên quan.
Kế toán TGNH phải tiến hành đối chiếu số liệu ở “Giấy báo số dư khách hàng” mà ngân hàng gửi đến với số liệu của mình. Nếu có sự chênh lệch thì DN phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Đến cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì phần chênh lệch được ghi vào bên Nợ của TK 1381 “tài sản thiếu chờ xử lý” hoặc bên Có của TK 3381 “tài sản thừa chờ xử lý” (lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn). Sang tháng sau tiếp tục đối chiếu để tìm ra nguyên nhân kịp thời xử lý và điều chỉnh số liệu.