Chi phớ sản xuất chung bao gồm chi phớ quản lý và phục vụ xõy lắp tại cỏc đội và cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xõy lắp. Đõy là những chi phớ phỏt sinh trong từng bộ phận, từng đội xõy lắp như: tiền lương nhõn viờn quản lý thi cụng, cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng, nhõn viờn quản lý đội (thuộc biờn chế của doanh nghiệp) theo tỷ lệ quy định và cỏc chi phớ khỏc phục vụ hoạt động của đội xõy lắp.
Nếu cỏc khoản chi phớ chỉ liờn quan đến một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh sẽ được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú. Cũn nếu cỏc khoản chi phớ liờn quan đến nhiều đối tượng thỡ sẽ được phõn bổ cho cỏc đối tượng theo cỏc tiờu thức phõn bổ thớch hợp như: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, tiềng lương cụng nhõn xõy lắp… theo cụng thức sau:
Sinh viờn: Nguyễn Thị Thu Huyền – QT1201K 23
Chi phớ sản xuất chung phõn bổ
cho đối tượng i =
Tổng chi phớ sản xuất chung * Tiờu thức phõn bổ của đối tượng i Tổng tiờu thức phõn bổ
Chứng từ, tài khoản kế toỏn sử dụng
Để phản ỏnh chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ và cú 6 tài khoản cấp hai:
- TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn đội thi cụng” - TK 6272 “Chi phớ vật liệu”
- TK 6273 “Chi phớ dụng cụ”
- TK 6274 “Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng” - TK 6277 “chi phớ dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”.
Tài khoản 627 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Ngoài ra để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan: TK334, TK338, TK152, TK153, TK141, TK 111, TK112,…
Chứng từ kế toỏn sử dụng: Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương; bảng phõn bổ nguyờn vật liệu,cụng cụ dụng cụ; bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định, cỏc chứng từ gốc liờn quan đến chi phớ mua ngoài sử dụng cho sản xuất…
Phương phỏp kế toỏn
+ Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh thực tế được tập hợp: Nợ TK 627 (chi tiết theo từng đối tượng)
Cú TK 334,338 (chi phớ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương của NVQL đội) Cú TK 152, 153: Chi phớ NVL, chi phớ dịch vụ phục vụ cho sản xuất Cú TK 214: Chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng ở đội thi cụng
Cú TK 142: Chi phớ trả trước
Cú TK 335: Trớch trước chi phớ phải trả
Cú TK 111, 112, 331: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
+ Cuối kỳ chi phớ sản xuất chung đó tập hợp được kết chuyển để tớnh giỏ thành sản phẩm. Chi phớ sản xuất chung của đơn vị nào kết chuyển và tớnh giỏ thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đú.
Sinh viờn: Nguyễn Thị Thu Huyền – QT1201K 24 Nợ TK 154 (chi tiết liờn quan)
Cú TK 627
Sơ đồ 1.6. Sơ đồ hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
TK 334 TK 627
Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 154
TK 338
Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của Kết chuyển, phõn bổ chi phớ CNXL,CNSDMTC, nhõn viờn quản lý sản xuất chung
TK 152,153,142
Chi phớ vật liệu, CCDC
TK 133
Thuế GTGT được khấu trừ
TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 632 TK 111,112,331
Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ bằng tiền khỏc Cuối kỳ kết chuyển chi phớ
TK 133 sản xuất chung vượt định mức
TK 141 Thuế GTGT được khấu trừ
Quyết toỏn tạm ứng về giỏ trị xõy lắp hoàn thành bàn giao
Sinh viờn: Nguyễn Thị Thu Huyền – QT1201K 25