Nhật ký chung là hỡnh thức kế toỏn đơn giản, thớch hợp với mọi đơn vị hạch toỏn, đặc biệt cú nhiều thuận lợi khi ứng dụng mỏy tớnh trong xử lý thụng tin kế toỏn trờn sổ. Để cú cơ sở lý luận cho thực trạng ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung tại Cụng ty CP Xõy dựng và Đầu tư hạ tầng, tỏc giả sẽ trỡnh bày cụ thể đặc điểm sổ sỏch hạch toỏn CPSX và tớnh GTSP theo hỡnh thức Nhật ký chung.
Với hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, quy trỡnh kế toỏn tập hợp CPSX và tớnh GTSP được thể hiện theo sơ đồ 1.1:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ (thỏng, quý, năm)
Kiểm tra, đối chiếu
Sơ đồ 1.1: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
TK 621, 622, 623, 627, 154 Sổ cỏi TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo kế toỏn Kế toỏn
chi tiết Kế toỏn
Sinh viờn: Cao Thị Hải Linh_QT1202K Trang 21
Giải thớch sơ đồ:
* Kế toỏn tổng hợp:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Nhật ký chung (Mẫu S03a-DN), sau đú lấy số liệu từ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi (Mẫu S03b-DN) mở cho cỏc TK 621, 622, 623, 627. Cuối kỳ, thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển để ghi chuyển số liệu từ sổ cỏi cỏc TK 621, 622, 623, 627 sang TK 154. Khi sản phẩm hoàn thành, thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển để ghi chuyển số liệu từ sổ cỏi TK 154 sang sổ cỏi TK 632 (nếu sản phẩm được bỏn). Đối với sản phẩm xõy lắp, sản phẩm hoàn thành khụng qua nhập kho cũng khụng gửi bỏn nờn khụng sử dụng sổ cỏi TK 155 và sổ cỏi TK 157. Để kiểm tra việc ghi chộp của kế toỏn tổng hợp, ở thời điểm cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn cỏc sổ cỏi để lập Bảng cõn đối tài khoản.
* Kế toỏn chi tiết:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào cỏc Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh (Mẫu S36- DN) mở cho cỏc TK 621, 622, 623, 627, 154; sau đú, căn cứ vào Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh kỳ này và Thẻ tớnh giỏ thành kỳ trước để ghi số liệu vào Thẻ tớnh giỏ thành (Mẫu S37-DN) của sản phẩm hoàn thành kỳ này. Để kiểm tra việc ghi chộp số liệu của kế toỏn chi tiết, ở thời điểm cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn cỏc sổ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết.
* Đối chiếu số liệu:
Cuối kỳ, kế toỏn đối chiếu số liệu giữa kế toỏn tổng hợp (thể hiện trờn Sổ cỏi hoặc Bảng cõn đối tài khoản) và kế toỏn chi tiết (thể hiện trờn Bảng tổng hợp chi tiết).
* Lập bỏo cỏo kế toỏn:
Cuối kỳ, sau khi đó kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo sự khớp đỳng, số liệu trờn Sổ cỏi hoặc Bảng cõn đối tài khoản được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh, số liệu trờn Bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập Bỏo cỏo kế toỏn quản trị.
Sinh viờn: Cao Thị Hải Linh_QT1202K Trang 22