Kế toỏn doanh thu tại Xớ nghiệpVật tư và Vận tải.

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ TKV xí nghiệp vật tư và vận tải (Trang 41 - 45)

- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn

2.2.1 Kế toỏn doanh thu tại Xớ nghiệpVật tư và Vận tải.

Cỏc phương thức tiờu thụ mà Xớ nghiệp sử dụng:

Hiện nay Xớ nghiệp Vật tư và Vận tải chỉ sử dụng phương thức tiờu thụ trực tiếp. Xớ nghiệp giao hàng hoỏ cho người mua trực tiếp tại kho bao gồm cả bỏn buụn và bỏn lẻ. Trong đú, phương thức bỏn buụn được sử dụng chủ yếu.

- Bỏn lẻ: Việc tiờu thụ hàng hoỏ với số lượng và giỏ trị nhỏ hơn 3 triệu đồng hoặc khụng theo hợp đồng kinh tế đó được ký kết trước mà do phỏt sinh đột xuất theo yờu cầu của khỏch hàng thỡ đựoc Xớ nghiệp xem là bỏn lẻ. Đối với bỏn lẻ người mua sẽ thanh toỏn ngay sau khi nhận hàng hoỏ và thanh toỏn chủ yếu bằng tiền mặt.

- Bỏn buụn: Việc bỏn hàng thụng qua cỏc hợp đồng kinh tế được ký kết giữa Xớ nghiệp với cỏc khỏch hàng – là đơn vị trong hay ngoài Tập đoàn. Xớ nghiệp cú thể giao hàng tại kho của Xớ nghiệp hoặc tại kho của người mua tuỳ theo điều kiện đó ghi trong hợp đồng kinh tế. đối với bỏn buụn thỡ chủ yếu là trả chậm, chủ yếu thanh toỏn bằng chuyển khoản. Hàng bỏn ra chủ yếu là trả tiền sau do vậy cỏc nghiệp vụ bỏn hàng qua hợp đồng đều hạch toỏn qua TK 131. Khỏch hàng cú thể chia làm 2 loại: khỏch hàng thường xuyờn và khỏch hàng khụng thường xuyờn. Khỏch hàng thường xuyờn là những khỏch hàng cú hợp đồng mua bỏn lớn với Xớ nghiệp và chủ yếu cú thanh toỏn trả chậm.

Cụng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Dịch vụ - Xớ nghiệp Vận tư và Vận tải là đơn vị hoạt động lõu năm, cú uy tớn trong cụng tỏc bỏn hàng (vật tư, hàng hoỏ, phụ tựng phục vụ cho ngành mỏ). Phần lớn hàng hoỏ vật tư của Xớ nghiệp được kiểm tra, xem xột rất chặt chẽ, kỹ lưỡng ngay từ khõu mua, được bảo quản trong kho hoặc giao ngay cho khỏch hàng. Mặc khỏc, trong quỏ trỡnh bỏn hàng Xớ nghiệp chỉ được giao cho khỏch hàng những hàng hoỏ đủ tiờu chuẩn chất lượng (cú sự đồng ý của bờn mua) nờn cỏc nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn hay hàng bỏn bị trả lại hầu như khụng xảy ra. Trong quỏ trỡnh bỏn hàng ở Xớ nghiệp cũng khụng phỏt sinh cỏc nghiệp vụ chiết khấu. Do đú, Xớ nghiệp khụng cú cỏc khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại. Vỡ

Sinh viờn: Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp QTL 201K 42 thế, doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Xớ nghiệp cũng là doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.

Chứng từ sử dụng:

Chứng từ sử dụng để bỏn hàng của Xớ nghiệp là Hoỏ đơn GTGT (mẫu 01GTKT-3LL). Hoỏ đơn GTGT cú giỏ trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toỏn theo dừi, ghi chộp, phản ỏnh doanh thu bỏn hàng, theo dừi cụng nợ cũng như việc xuất kho.

Hoỏ đơn GTGT được lập thành 3 liờn: - Liờn 1 (liờn tớm): lưu tại gốc

- Liờn 2 (liờn đỏ): giao cho khỏch hàng

- Liờn 3 (liờn xanh): thanh toỏn nội bộ, kế toỏn dựng để hạch toỏn doanh thu. Ngoài ra, cũn cỏc chứng từ liờn quan khỏc như: phiếu thu, sộc chuyển khoản, Giấy bỏo cú của ngõn hàng,…

Tài khoản sử dụng:

TK 511 “ Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”. Trong đú: + TK 5111 “Doanh thu hàng hoỏ”

+ TK 5112 “Doanh thu vận tải bộ” + TK 5113 “Doanh thu vận tải thuỷ” + TK 5114 “Doanh thu sửa chữa thuỷ” + TK 5115 “Doanh thu cầu cảng kho bói” + TK 5116 “Doanh thu tiếp nhận”

+ TK 5117 “Doanh thu bốc xỳc” + TK 5118 “Doanh thu BHLĐ”.

TK 512 “Doanh thu bỏn hàng nội bộ”. + TK 5121 “Doanh thu nội bộ hàng hoỏ” + TK 5122 “Doanh thu nội bộ dịch vụ” + TK 5123 “Doanh thu nội bộ hàng dự trữ” + TK 5124 “Doanh thu nội bộ vận tải bộ”.

Ngoài ra trong quỏ trỡnh hạch toỏn, kế toỏn cũng sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như: TK 131 “Phải thu của khỏch hàng”, TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”,…

Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn doanh thu tại Xớ nghiệp:

Vớ dụ minh hoạ:

Ngày 25/12/2009, Xớ nghiệp Vật tư và Vận tải bỏn 20.082 kg thộp trũn 6 - Hoà Phỏt cho Cụng ty Xõy dựng Mỏ Hầm Lũ I – TKV (theo Hợp đồng kinh tế số 1452/HĐ-KT) với đơn giỏ 14.000 đồng /kg, thuế suất thuế GTGT là 5%.

- Khi cú nghiệp vụ bỏn hàng, căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đó kớ kết cỏn bộ phũng kinh doanh lập Hoỏ đơn GTGT số 0234733.

- Kế toỏn dựng liờn 3 Hoỏ đơn GTGT (Biểu số 2.3) để hạch toỏn doanh thu. Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn nhập số liệu vào mỏy tớnh theo trỡnh tự sau: Từ menu chớnh trong hệ thống màn hỡnh giao diện chớnh CADS 2002, kế toỏn chọn mục “Giao dịch”/ “Hàng hoỏ”/ “Bỏn hàng”, “Hoỏ đơn bỏn hàng” hiện lờn, ấn F4 (mở chứng từ mới) rồi nhập: số serial, số CT ngày CT, diễn giải,… Nhấn enter, xuất hiện màn hỡnh danh sỏch đối tượng, chọn đối tượng (Cụng ty Xõy dựng Mỏ Hầm Lũ I – TKV). Nhấn enter danh mục kho xuất hiện, chọn tờn kho (kho ụng Lực), Nhấn enter xuất màn hỡnh danh mục mó hàng trong kho đó chọn ở trờn, chọn đỳng mó hàng rồi nhấn enter cỏc cột tờn hàng, đơn vị tớnh, số lượng, đơn giỏ,…phần mềm sẽ tự động ghi.

Để nhập tiền thuế GTGT kế toỏn ấn tổ hợp phớm Ctrl + A, màn hỡnh khai bỏo thuế cho chứng từ hiện lờn, kế toỏn nhập thuế suất thuế VAT (5%), mó số thuế (5700100256039), tờn hàng, TK nợ (1311), TK cú (3331)…

Sau khi nhập xong nội dung của chứng từ, trờn màn hỡnh giao diện của Hoỏ đơn , kớch chuột vào ụ trờn cựng (màu xanh đậm) kế toỏn nhập: TK nợ DT (1311), TK Cú DT (51111), ấn enter mỏy sẽ tự động ghi TK nợ GV (63211).

Sinh viờn: Nguyễn Thuỳ Dương - Lớp QTL 201K 44

Biếu số 2.3:

TẬP ĐOÀN CN THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Địa chỉ: 226 Lờ Duẩn – Đống Đa – Hà Nội Liờn 3: Thanh toỏn nội bộ Được sử dụng theo CV số: 2408/CT-AC Mó số thuế: 5700100256 Ngày 25 thỏng 12 năm 2009 Ngày 13/3/2006 của Cục thuế TP Hà Nội

Ký hiệu: AA/2007T

TKV Số:0 2 3 4 7 3 3

Đơn vị bỏn hàng: ………... Địa chỉ: …………. ..……… Số tài khoản:………... Điện thoại: ………... MST: ……….. Họ tờn người mua: Vũ Thị Gấm………. Tờn đơn vị: Cụng ty Xõy Dựng Mỏ - Hầm Lũ 1 – TKV……… Địa chỉ: Cẩm Phả - Cẩm Phả - Quảng Ninh Số tài khoản:……….. Hỡnh thức thanh toỏn:….CK…… MST: 5 7 0 0 1 0 0 2 5 6 0 3 9……….

STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thànhtiền

A B C 1 2 3=1x2

1 Cỏp thộp khụng mạ Cỏi 20.082 14.000 281.148.000

Cộng tiền hàng: 281.148.000 Thuế suất GTGT: 10% x 50 % Tiền thuế GTGT: 14.057.400

Tổng cộng tiền thanh toỏn: 295.205.400 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chớn mươi lăm triệu hai trăm linh năm ngàn bốn trăm đồng./.

Ngƣời mua hàng Kế toỏn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị

(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoỏ đơn)

Sau khi ấn F10 lưu, phần mềm CADS sẽ tự động chuyển cỏc số liệu trờn vào Sổ chi tiết TK 511, TK 131; Nhật ký chứng từ số 10 (ghi cú TK 511); bảng kờ chứng từ TK 131, Sổ cỏi TK 511…

Để xem Sổ chi tiết TK, từ màn hỡnh giao diện CADS 2002/ “Bỏo cỏo”/ “Bỏo cỏo quản trị chung”/ “Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng”, sẽ xuất hiện hộp thoại rồi nhập tờn TK (5111), thỏng năm cần xem (Vớ dụ xem từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009) sau đú ấn “nhận”, xuất hiện Sổ chi tiết TK 5111, ấn phớm F7 để in ra Sổ chi tiết TK 5111 (Biểu số 2.4).

Để xem Nhật ký chứng từ, từ màn hỡnh giao diện CADS 2002/ “Bỏo cỏo”/ “Bỏo cỏo Nhật ký chứng từ”/ “Nhật ký chứng từ số 10” sẽ xuất hiện hộp thoại, nhập tờn TK (5111), thỏng năm cần xem (Vớ dụ xem từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009) sau đú ấn “nhận”, xuất hiện Nhật ký chứng từ, ấn phớm F7 để in ra Nhật ký chứng từ số 10 (ghi cú TK 5111) (Biểu số 2.5).

CN CTY CP ĐTTM&DV-TKV-XN VẬT TƢ&VẬN TẢI Số 4 Cự Chớnh Lan – Hải Phũng MST: 0 2 0 0 1 7 0 6 5 8 0 0 1

Biểu số 2.4:

CN CTY CP ĐTTM&DV – TKV – XÍ NGHIỆP VẬT TƢ VÀ VẬN TẢI

Một phần của tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ TKV xí nghiệp vật tư và vận tải (Trang 41 - 45)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(107 trang)