Công ty CP HAPACO H.P.P áp dụng phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ. Tức là thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp đƣợc tính bằng công thức:
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Thủy – Lớp QT 1102K Trang 52 Thuế GTGT
phải nộp = Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Trị giá bán NVL, thành phẩm, hàng hóa
Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ =
Trị giá mua NVL, thành phẩm, hàng hóa
Thuế suất thuế GTGT
Nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần HAPACO H.P.P chủ yếu là do mua ngoài. Nguyên vật liệu của công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhau vào những thời điểm khác nhau lên giá cũng khác nhau. Vì vậy nguyên vật liệu đƣợc đánh giá theo giá thực tế, khi nhập kho giá trị nguyên vật liệu đƣợc tính nhƣ sau:
- Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài:
Giá thực tế NVL nhập kho =
Giá mua ghi trên
hóa đơn +
Chi phí thu mua
Các khoản giảm trừ
+ Nguyên vật liệu của công ty có một số đƣợc nhập ngoại thông qua hoạt động nhập khẩu uỷ thác song công ty thƣờng không tách thuế nhập khẩu để theo dõi riêng mà hoàn toàn tính vào giá mua nguyên vật liệu, đƣa vào tài khoản phải trả ngƣời bán để theo dõi chung. Do vậy giá mua nguyên vật liệu chính là giá bao gồm cả giá gốc và thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
+ Mặt khác, nhƣ phần trên đã trình bày, đơn vị tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ nên giá mua nguyên vật liệu là giá không bao gồm thuế GTGT.
+ Trong chi phí thu mua thƣờng bao gồm phí vận chuyển nguyên vật liệu từ nơi mua về kho công ty, phí nhập khẩu uỷ thác (đối với nguyên vật liệu nhập khẩu uỷ thác), chi phí bốc dỡ, bảo quản nguyên vật liệu,… các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có). Chi phí thu mua là giá chƣa có thuế GTGT.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Thủy – Lớp QT 1102K Trang 53
- Giá của nguyên vật liệu tự chế biến:
Giá nguyên vật liệu do đơn vị tự chế biến nhập kho =
Giá nguyên vật liệu
mua về + Chi phí chế biến
- Giá phế liệu thu hồi nhập kho:
Giá phế liệu thu hồi nhập kho = Giá theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trường
Ví dụ 2.1:
Theo Hóa đơn GTGT số AR/2010E 0000893 ngày 01/12/2010, mua giấy lề OCC (nội) của Công ty TNHH Tấn Minh chƣa trả tiền, nhập kho Nguyên vật lệu, số lƣợng 200.578 kg, đơn giá ghi trên hóa đơn 4.379 đồng/kg; thuế suất thuế GTGT 10%.
Giá trị thực tế NVL nhập kho: 200.578 4.379 = 878.331.062 đồng
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: 878.331.062 10% = 87.833.106 đồng