2. Về những công việc đƣợc giao:
3.2.4.4 Về việc sử dụng Tài khoản 521 – Chiết khấu thanh toán để phản ánh các
ánh các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Chiết khấu thƣơng mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ cho ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên
hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng.
Để hạch toán chiết khấu thƣơng mại công ty sử dụng Tài khoản 521 – Chiết khấu thƣơng mại. Khi hạch toán phải đảm bảo: Chỉ hạch toán vào tài khoản này những khoản chiết khấu thƣơng mại mà ngƣời mua đƣợc hƣởng. Trong trƣờng hợp ngƣời mua hàng nhiều lần mới đạt mức chiết khấu thì khoản chiết khấu này đƣợc ghi giảm trừ vào giá bán trên hoá đơn lần cuối cùng. Trƣờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khi số tiền chiết khấu thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng lớn hơn số tiền bán hàng đƣợc ghi trên hoá đơn bán hàng lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua.
Trƣờng hợp ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thƣơng mại) thì khoản tiền chiết khấu này không đƣợc hạch toán vào TK 521.
Phƣơng pháp hạch toán nhƣ sau:
- Phản ánh số chiết khấu thƣơng mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thƣơng mại
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131,…
- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thƣơng mại đã chấp thuận cho ngƣời mua phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thƣơng mại
Ví dụ 3.2.4.1:
Ngày 30/12/2010, Công ty CP Sản xuất và Kinh doanh Kim khí bán thép hình cho Công ty TNHH Nhà nƣớc một thành viên cơ khí Duyên Hải, giá bán chƣa thuế 1.026.608.443 đồng (thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0029558 PQ/2010B. Chiết khấu thƣơng mại đối với hàng hóa mua trong tháng 12/2010 là 1% tính trên tổng giá bán chƣa thuế của các Hóa đơn GTGT bán hàng cho Công ty TNHH NN một thành viên Cơ khí Duyên Hải phát sinh trong tháng (HĐ GTGT số 0029494 và 0029558).
Tổng cộng tiền hàng của 2 HĐ = 1.420.485.857 + 1.026.608.443 = 2.447.094.300 (đồng)
Tổng số tiền chiết khấu của 2 HĐ = 2.447.094.300 x 1% = 24.470.943 (đồng)
Biểu số 3.2.4.1:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 16 tháng 12 năm 2010
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
PQ/2010B
0029494
Đơn vị bán hàng: CTY CP SX VÀ KD KIM KHÍ Địa chỉ: Số 6 Nguyễn Trãi, Ngô Quyền, Hải Phòng
Số tài khoản: ... Điện thoại: ... MST: 0200412681
Họ tên ngƣời mua hàng: ... Tên đơn vị: CTY TNHH 1 TV CK DUYÊN HẢI
Địa chỉ: Xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, Hà Nội
Số tài khoản: ...
Hình thức thanh toán: CK MST: 0100894199
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép hình các loại Kg 159.712,824 8.894 1.420.485.857
Cộng tiền hàng: 1.420.485.857
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 142.048.586
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.562.534.443
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ năm trăm sáu mƣơi hai triệu năm trăm ba mƣơi tƣ nghìn bốn trăm bốn mƣơi ba đồng. Ngƣời mua hàng (Ký và ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 3.2.4.2:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 30 tháng 12 năm 2010
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
PQ/2010B
0029558
Đơn vị bán hàng: CTY CP SX VÀ KD KIM KHÍ Địa chỉ: Số 6 Nguyễn Trãi, Ngô Quyền, Hải Phòng
Số tài khoản: ... Điện thoại: ... MST: 0200412681
Họ tên ngƣời mua hàng: ... Tên đơn vị: CTY TNHH 1 TV CK DUYÊN HẢI
Địa chỉ: Xã Tân Minh, huyện Sóc Sơn, Hà Nội
Số tài khoản: ...
Hình thức thanh toán: CK MST: 0100894199
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2
Thép hình các loại Chiết khấu thƣơng mại tháng 12/2010 (1% tổng giá bán của 2 HĐ 0029494 và 0029558) Kg 110.127,488 9.322 1.026.608.443 24.470.943 Cộng tiền hàng: 1.002.137.500
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 100.213.750
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.102.351.250
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ một trăm linh hai triệu ba trăm năm mƣơi mốt nghìn hai trăm năm mƣơi đồng chẵn.
Ngƣời mua hàng (Ký và ghi rõ họ tên)
Ngƣời bán hàng (Ký ghi rõ họ tên)
Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán của Công ty định khoản:
1. Nợ TK 131: 1.102.351.250
Có TK 511112: 1.002.137.500
Có TK 3331: 100.213.750
Hạch toán nhƣ vậy là sai quy định.
Trƣờng hợp này, kế toán phải vào mục Bán hàng – Phải thu/Hóa đơn bán hàng, nhấn F2 và nhập các thông tin cần thiết, trong đó số tiền hạch toán vào Doanh thu bán hàng là giá bán chƣa trừ đi khoản chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng hƣởng. Thuế GTGT phải nộp là 10% của doanh thu bán hàng.
Sau đó, kế toán vào mục Kế toán tổng hợp/Phiếu kế toán khác và nhấn F2 để lập Phiếu kế toán mới phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại.
Định khoản đúng: 1. Nợ TK 131: 1.129.269.287 Có TK 511112: 1.026.608.443 Có TK 3331: 102.660.844 2. Nợ TK 521: 24.470.943 Nợ TK 3331: 2.447.094 Có TK 131: 26.918.037
Biểu số 3.2.4.3:Sổ cái Tài khoản 511 (Theo kế toán của Công ty)
A B C D H 1 2
- Số dƣ đầu năm
- Số phát sinh trong năm
……… ……… ………
……… ……… ………
- Cộng số phát sinh 350.850.541.841 350.850.541.841
- Số dƣ cuối năm
CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH KIM KHÍ Mẫu số S03b-DN
SỐ 6 NGUYỄN TRÃI, NGÔ QUYỀN, HẢI PHÕNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/12 HĐ 0029556 30/12 DT bán thép các loại 131 8.686.092 30/12 HĐ 0029557 30/12 DT bán thép hình 131 34.560.000 30/12 HĐ 0029558 30/12 DT bán thép các loại 131 1.002.137.500 30/12 HĐ 0029559 30/12 DT bán thép hình 131 184.140.000 30/12 HĐ 0029560 30/12 DT bán thép tấm 131 11.239.662 31/12 TĐ 55/12 31/12
Kết chuyển doanh thu
511 --> 9111 9111 51.402.108.844
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu số 3.2.4.4:Sổ cái TK 511 (Đã sử dụng tài khoản 521 để hạch toán)
A B C D H 1 2
- Số dƣ đầu năm
- Số phát sinh trong năm
……… ……… ………
……… ……… ………
- Cộng số phát sinh 350.875.012.784 350.875.012.784
- Số dƣ cuối năm
CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH KIM KHÍ Mẫu số S03b-DN
SỐ 6 NGUYỄN TRÃI, NGÔ QUYỀN, HẢI PHÕNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/12 HĐ 0029556 30/12 DT bán thép các loại 131 8.686.092 30/12 HĐ 0029557 30/12 DT bán thép hình 131 34.560.000 30/12 HĐ 0029558 30/12 DT bán thép các loại 131 1.026.608.443 30/12 HĐ 0029559 30/12 DT bán thép hình 131 184.140.000 30/12 HĐ 0029560 30/12 DT bán thép tấm 131 11.239.662 31/12 PKT 11/12 31/12 Kết chuyển các khoản giảm trừ DT 521 --> 5111 521 24.470.943 31/12 TĐ 55/12 31/12
Kết chuyển doanh thu
511 --> 9111 9111 51.402.108.844
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc