- Lập trang kết luận kiểm toán:
2.2.2.5. Kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
Đây là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này kiểm toán viên phải tiến hành soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rời khỏi văn phòng của khách hàng, tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện, lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị khách hàng điều chỉnh, gửi bản dự thảo cho khách hàng, họp thông qua kết quả kiểm toán sau khi thống nhất và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
* Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rời khỏi văn phòng của khách hàng:
Để đảm bảo chất lợng của cuộc kiểm toán thì sau khi đã hoàn tất công việc cần thực hiện đối với chu trình bán hàng và thu tiền, trởng đoàn kiểm toán sẽ tiến hành soát xét giấy tờ làm việc mà các kiểm toán viên đã thực hiện.
Việc soát xét giấy tờ làm việc để đảm bảo rằng các bằng chứng thu thập đợc cung cấp đầy đủ cho kiểm toán viên những thông tin cần thiết về hoạt động bán hàng và thu tiền của khách hàng nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung. Đảm bảo quá trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền đã đợc thực hiện theo đúng kế hoạch, chơng trình kiểm toán và tuân thủ theo các Chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận.
Trởng đoàn kiểm toán phải đảm bảo rằng các giấy tờ làm việc đã chứa đựng đủ thông tin để chứng minh cho kết luận trong Báo cáo kiểm toán, đảm bảo cho các mục tiêu kiểm toán đối với chu trình bán hàng và thu tiền đã đợc thoả mãn.
Trong quá trình soát xét hồ sơ kiểm toán, nếu trởng đoàn kiểm toán phát hiện những điểm cha đầy đủ và những vấn đề mới phát sinh có ảnh hởng tới cuộc kiểm toán thì trởng đoàn kiểm toán sẽ thảo luận và yêu cầu kiểm toán viên thực hiện phần kiểm toán đó sửa chữa và bổ sung cho hoàn thiện.
Đối với quá trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty ABC và công ty XYZ, sau khi soát xét hồ sơ kiểm toán, trởng đoàn kiểm toán đánh giá công việc kiểm toán đã đợc thực hiện một cách đầy đủ, các thông tin thu đợc đảm bảo cung cấp cho kiểm toán viên những hiểu biết về chu trình bán hàng và thu tiền cũng nh những bằng chứng đầy đủ và đáng tin cậy làm cơ sở cho việc ra các kết luận kiểm toán.
* Tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện:
Sau khi đã soát xét lại hồ sơ và file làm việc, kiểm toán viên sẽ tiến hành tổng hợp kết quả chung cho chu trình bán hàng và thu tiền thông qua các trang kết luận kiểm toán đối với những khoản mục có liên quan.
Các kiểm toán viên thực hiện chu trình bán hàng và thu tiền cùng trởng nhóm kiểm toán thảo luận trớc khi lập biên bản kiểm toán để nêu ra các sai phạm cũng nh các kiến nghị và bút toán điều chỉnh.
Biên bản kiểm toán sẽ đợc gửi cho kế toán trởng. Nếu có sự bất đồng ý kiến nào giữa hai bên thì kiểm toán viên sẽ đa ra bằng chứng chứng minh cho kết luận của mình và kế toán trởng sẽ đa ra những giải trình cho ý kiến của mình để cùng đi đến kết quả thống nhất, phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận. Sau khi đã thảo luận với kế toán trởng, biên bản kiểm toán sẽ đợc thống nhất giữa bên kiểm toán và Ban Giám đốc đơn vị khách hàng với đầy đủ chữ ký của hai bên.
* Lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị điều chỉnh, dự thảo phục vụ cho việc kiểm soát chất lợng:
Để đảm bảo chất lợng cho cuộc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, đảm bảo cho ý kiến kết luận của kiểm toán viên đối với chu trình này là phù hợp và đáng tin cậy thì tại AASC luôn thực hiện soát xét của 3 cấp quản lý. Đó là kiểm toán viên chính phụ trách kiểm toán chu trình, trởng phòng kiểm toán và Ban Giám đốc. Bảng chi tiết về soát xét của 3 cấp đã đợc AASC thiết kế thành mẫu chuẩn hớng dẫn thực hành.
* Gửi các bản dự thảo cho khách hàng và họp thông báo kết quả kiểm toán:
Kiểm toán viên dựa trên Biên bản kiểm toán, tài liệu soát xét 3 cấp để đa ra bản dự thảo báo cáo kiểm toán. Bản dự thảo này sẽ đợc gửi cho khách hàng xem xét sau đó họp để thông qua kết quả kiểm toán.
* Thông qua các bản dự thảo và phát hành báo cáo chính thức:
Tài liệu về soát xét báo cáo và bản dự thảo báo cáo cuối cùng đợc gửi cho Ban Giám đốc công ty xem xét lần cuối trớc khi phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.