Doanh thu Bớc công việc: Đối chiếu sổ sách Tham chiếu: R Ngời thực hiện: NTD Ngày thực hiện:24/02/2006
Doanh thu Số liệu từ Bảng cân đối tài khoản Phát sinh tăng: 236.206.602.600 f
Phát sinh giảm: 236.206.602.600 f
F: Đã kiểm tra cộng dồn đúng
- Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết:
Công ty ABC là một công ty lớn, khách hàng của Công ty là các Bu điện khắp các tỉnh trong cả nớc do đó khối lợng các nghiệp vụ liên quan tới doanh thu là tơng đối lớn. Kiểm toán viên không thể kiểm tra chi tiết tất cả các hoá đơn bán hàng vì nh vậy khối lợng công việc sẽ rất lớn và mất nhiều thời gian. Do đó, kiểm
Ngời kiểm tra: Ngày thực hiện:
toán viên sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết thông qua chọn mẫu. Khi tiến hành chọn mẫu, kiểm toán viên sẽ lựa chọn mẫu mang tính đại diện cao.
Kiểm toán viên tiến hành chọn các hoá đơn bán hàng với giá trị lớn và thời gian phát sinh nằm trong tháng 1, tháng 3, tháng 6 và tháng 12. Kiểm toán viên còn lựa chọn một số hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho để kiểm tra chi tiết về loại sản phẩm, lợng hàng bán, giá cả quy định, thời hạn thanh toán... sự thống nhất giữa hoá đơn bán hàng với các chứng từ trên.
Quá trình kiểm tra đợc thể hiện trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:
Bảng 2.6: Kiểm tra chi tiết
công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán: 2005
Khoản mục thực hiện: Doanh thu Bớc công việc: Kiểm tra chứng từ
Tham chiếu: R Ngời thực hiện: NTD Ngày thực hiện:25/02/2006
STT
Chứng từ
Nội dung Định khoản Số tiền 1 2 3 4 5
SH NT Nợ Có
1 15 9/1/05 Bu điện Hải Dơng 131 511 58.506.275
2 275 15/3/05 Bu điện Phú Thọ 131 511 23.155.172 3 352 31/3/05 Bu điện Bắc Ninh 111 511 50.458.455 4 385 02/4/05 Bu điện Hải Phòng 131 511 135.155.755 5 865 06/06/05 Bu điện Hà Nội 111 511 255.751.485 6 1954 19/12/05 Bu điện Hoà Bình 131 511 157.968.235 ... ... ... ... ... ... ... .. .. .. .. ..
(1): Kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng có sự phê duyệt (2): Kiểm tra đối chiếu với các chính sách về giá
(3): Kiểm tra các thủ tục phê duyệt trên hoá đơn (4): Kiểm tra tờ khai thuế
(5): Kiểm tra việc hạch toán ghi sổ
: Thoả mãn các điều kiện kiểm tra.
Ngời kiểm tra: Ngày thực hiện: