- Xem xét các sự kiện sau ngày khoá sổ kế toán để đánh giá mức độ ảnh hởng của thông tin tới khả
a. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng:
Đây là bớc quan trọng cần thiết đối với mỗi cuộc kiểm toán. Thông qua những hiểu biết này kiểm toán viên có đợc thông tin phục vụ cho quá trình kiểm toán cũng nh việc đa ra kết luận kiểm toán. Đây cũng là căn cứ quan trọng đầu tiên để AASC có thể phân công những kiểm toán viên thích hợp và dự kiến chuyên gia bên ngoài. Đối với các khách hàng mới thì kiểm toán viên cần tiến hành thu thập toàn bộ các thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng còn đối với những khách hàng truyền thống thì kiểm toán viên chỉ cần thu thập thêm một số thông tin về những thay đổi trong năm tài chính đó nh việc mở rộng quy mô kinh doanh, bổ sung thêm loại hình kinh doanh, thay đổi các chính sách… còn những thông tin khác đã đợc lu trong hồ sơ kiểm toán thờng niên.
Đối với Công ty XYZ, do đây là khách hàng mới và công ty mới bắt đầu tiến hành kiểm toán năm đầu tiên do đó kiểm toán viên cần thu thập tất cả các thông tin có liên quan trong quá trình hoạt động kinh doanh kể từ khi bắt đầu thành lập cho đến khi lập báo cáo tài chính. Các thông tin có liên quan nh: điều kiện thành lập,
đặc điểm về bộ máy tổ chức quản lý, hệ thống kế toán, kết quả kinh doanh và các thông tin liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty.
* Công ty ABC:
- Điều kiện thành lập:
Công ty ABC là một doanh nghiệp liên doanh giữa Tổng công ty Bu chính viễn thông Việt Nam với một doanh nghiệp nớc ngoài tại Hàn Quốc. Công ty có tên giao dịch là ABC.Co.Ltd, trụ sở tại Thanh Trì, Hà Nội. Công ty đợc thành lập theo Quyết định số 753/GP ngày 21 tháng 9 năm 1994, là công ty liên doanh có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và phải mở tài khoản tại Ngân hàng theo các quy định của pháp luật Việt Nam. Vốn đầu t của công ty liên doanh là 4.000.000 USD, vốn pháp định của công ty là 4.000.000 USD. Thời gian hoạt động của công ty là 10 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu t.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty là lắp ráp, sản xuất phần cứng và phần mềm của hệ thống tổng đài điện tử và thực hiện các dịch vụ kỹ thuật liên quan.
Đầu năm 2005, xét đề nghị của công ty về việc bổ sung mục tiêu hoạt động, Bộ trởng Bộ kế hoạch đầu t đã ban hành Quyết định số 753/GPĐC1 về việc bổ sung ngành nghề cũng nh về nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc Việt Nam.
Theo Giấy phép đầu t, mục tiêu và phạm vi hoạt động kinh doanh của Công ty:
+ Sản xuất, lắp ráp phần cứng và phần mềm của các hệ thống tổng đài điện tử kỹ thuật số dung lợng từ 10.000 số trở lên và công nghệ CDMA có khả năng cung cấp multimedia, sử dụng trong mạng thông minh (IN) và mạng số đa dịch vụ băng rộng, sản xuất, lắp ráp các loại điện thoại di động và cố định, các loại hệ thống và thiết bị đa phơng tiện, thiết bị đo lờng - điều khiển tự động...
+ Sản xuất, lắp ráp phần cứng và phần mềm các hệ thống tổng đài và các thiết bị mạng thế hệ mới, nghiên cứu, phát triển, sản xuất và kinh doanh các phần mềm máy tính, các giải pháp mạng và hệ thống các dịch vụ công nghệ thông tin khác có liên quan.
- Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý:
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
Phó Giám đốc Kế toán trưởng
Phòng Marketing Phòng HCTH Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch
Hội đồng quản trị của Công ty là cơ quan lãnh đạo của Công ty ABC. Hội đồng quản trị gồm 1 chủ tịch, 1 phó chủ tịch và 15 thành viên.
Tổng Giám đốc là ngời Hàn Quốc do Hội đồng quản trị bầu ra, tiến hành quản lý và điều hành công việc sản xuất kinh doanh của Công ty và là ngời đại diện pháp lý cho Công ty. Phó Giám đốc là ngời Việt Nam do bên liên doanh Việt Nam đề cử. Phó Giám đốc trợ giúp cho Tổng Giám đốc trong quá trình quản lý và điều hành các công việc hàng ngày.
- Hệ thống kế toán áp dụng:
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty ABC áp dụng chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, tuân theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ Tài chính và các Thông t, Quyết định sửa đổi có liên quan.
Hình thức ghi sổ kế toán: Kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Niên dộ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. Quy đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc chuyển đổi sang Đồng Việt Nam (VNĐ) theo tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ. Số d vốn bằng tiền bằng ngoại tệ đợc đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại ngày lập Báo cáo tài chính.
* Công ty XYZ:
- Điều kiện thành lập:
Công ty XYZ là một công ty 100% vốn nớc ngoài đợc thành lập theo Giấy phép đầu t số 2079/GP ngày 01 tháng 02 năm 2005 do Bộ kế hoạch và đầu t cấp.
Mục tiêu hoạt động của Công ty:
+ Đào tạo ngắn hạn tiếng Anh, tin học và kỹ năng kinh doanh.
+ Cung cấp các dịch vụ phụ trợ cho việc giảng dạy gồm: cung cấp sách tham khảo cho học viên, cung cấp bữa ăn cho học viên và tổ chức các cuộc thi, dạ hội bằng tiếng Anh.
+ Cung cấp dịch vụ t vấn du học nớc ngoài.
Công ty có thời gian hoạt động 20 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t. Vốn pháp định của Công ty là 100.000 USD.
- Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý:
Tổng giám đốc của XYZ là ngời nớc ngoài, giám đốc điều hành XYZ là ngời Việt Nam trực tiếp điều hành quá trình hoạt động của Công ty. Công ty có bộ phận bán hàng, bộ phận marketing, phòng hành chính tổng hợp, phòng kế toán...
Bộ phận bán hàng trực tiếp quản lý các lớp học tại các cơ sở của Công ty. Bộ phận marketing ngoài việc thực hiện chức năng của mình còn trực tiếp quản lý các lớp học theo hợp đồng. Phòng kế toán kết hợp với hai bộ phận trên để hạch toán doanh thu cũng nh chi phí, lơng giáo viên...
- Chế độ kế toán áp dụng:
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, tuân theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000, Thông t số 55/2002/TT – BTC ngày 26/06/2002 của Bộ Tài chính về hớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu t nớc ngoài hoạt động tại Việt Nam, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các Thông t sửa đổi, bổ sung, hớng dẫn thực hiện kèm theo.
Niên độ kế toán: Do mới thành lập cho nên trong năm tài chính 2005 thì niên độ kế toán bắt đầu từ 01/02/2005 đến 31/12/2005 còn những năm sau niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).