V: Chứng từ đầy đủ hợp lý
2.3.Tổng kết quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn trong kiểm toỏn BCTC do AASC thực hiện.
a) Đỏnh giỏ cụng việc kiểm toỏn và bằng chứng
2.3.Tổng kết quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn trong kiểm toỏn BCTC do AASC thực hiện.
kiểm toỏn BCTC do AASC thực hiện.
Trờn đõy là toàn bộ quy trỡnh và kết quả kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn thực hiện tại 2 khỏch hàng ABC và XY Z. Khi thực hiện kiểm toỏn tại 2 khỏch hàng này, KTVcủa AASC luụn tuõn thủ chương trỡnh kiểm toỏn đó được xõy dựng sẵn. Do đú đũi hỏi KTV phải cú sự linh hoạt và sỏng tạo trong việc lựa chọn những thủ tục ỏp dụng. Tuỳ thuộc vào những nột đặc thự của từng khỏch hàng mà KTV cú thể ỏp dụng thủ tục này hay bỏ qua thủ tục kia.
Cụng ty ABC là khỏch hàng truyền thống của AASC, việc thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn được tiến hành hàng năm và thường do cựng một KTV thực hiện. Do đú, KTV nắm rất rừ những thụng tin về khỏch hàng cú liờn quan đến chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn như thụng tin cơ sở, thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý, đỏnh giỏ hệ thống KSNB cú liờn quan đến chu trỡnh… thụng qua file hồ sơ kiểm toỏn thường niờn. Chớnh vỡ vậy mà KTV cú thể giảm bớt thời gian thu thập những hiểu biết về khỏch hàng.
Khỏc với cụng ty ABC, cụng ty XYZ là khỏch hàng mới lại thực hiện kiểm toỏn năm tài chớnh đầu tiờn nờn mọi hiểu biết về khỏch hàng, KTV phải thu thập thất kỹ lưỡng theo đỳng Chuẩn mực kiểm toỏn Việt nam (VSA) số 310.
Hơn nữa, chớnh đặc điểm khỏc nhau giữa hai khỏch hàng là nguyờn nhõn dẫn đến cụng việc tiến hành kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn diễn ra khỏc nhau. Vỡ sau khi nhận thấy hệ thống KSNB của cụng ty ABC khỏ tốt, cỏc sai phạm cú thể xảy ra đối với chu trỡnh là ớt xảy ra, chớnh vỡ thế KTV của AASC xỏc định giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết và chỉ tập trung kiểm tra chi tiết Cỏc khoản phải trả người bỏn vỡ đõy là khoản mục dễ xảy ra sai sút hơn. Số lượng mẫu chọn để kiểm tra chi tiết đối với cụng ty ABC chỉ khoảng 40% đến 60%. Cũn đối với cụng ty XYZ, việc kinh doanh thương mại được tập trung nhiều hơn cỏc giao dịch là thường xuyờn và với số lượng lớn. Khụng những thế đõy là một khỏch hàng mới của Cụng ty AASC, với sự đỏnh giỏ ban đầu là hệ thống KSNB của Cụng ty chỉ ở mức trung bỡnh. Do đú KTV của AASC cho rằng việc quản lý hàng tồn kho đối với cụng ty là rất quan trọng và dễ xảy ra sai sút. Chớnh vỡ vậy ngoài việc thực hiện kiểm toỏn Cỏc khoản phải trả người bỏn, KTV đó thực hiện bổ sung kiểm toỏn Hàng tồn kho. Và để đảm bảo việc kết luận kiểm toỏn của chu trỡnh mua hàng thanh toỏn tại Cụng ty XYZ là chớnh xỏc thỡ KTV đó chọn gần như 100% cỏc nghiệp vụ phỏt sinh để kiểm tra.
Tuy nhiờu dự là khỏch hàng kiểm toỏn nào đi chăng nữa thỡ quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn thực hiện cũng tuõn thủ theo quy trỡnh kiểm toỏn chung của kiểm toỏn BCTC do AASC thực hiện. Qua thực tiễn hoạt động kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn thực hiện tại 2 khỏch hàng ABC và XYZ ta khỏi quỏt lờn mụ hỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn do AASC thực hiện như sau (sơ đồ 2.34).
Sơ đồ 2.34. Sơ đồ khỏi quỏt quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn tại cụng ty AASC
Thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn
Tỡm hiểu hoạt động
kinh doanh của khỏch hàng Thu thập thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý Đỏnh giỏ HT KSNB của khỏch hàng Thực hiện thủ tục phõn tớch sơ bộ Đỏnh giỏ mức độ trọng yếu và rủi ro
Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn mua hàng và thanh toỏn Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt
Thực hiện thủ tục phõn tớch Xem xột cỏc sự kiện sau ngày lập BCTC
Kết thỳc kiểm toỏn
Đỏnh giỏ bằng chứng và tổng hợp kết quả kiểm toỏn Soỏt xột 3 cấp
Thụng qua bản dự thảo Phỏt hành BCKT và thư quản l ý
Kiểm tra số phỏt sinh
số dư Bước tổng hợp
Lập kế hoạch kiểm toỏn
Kiểm tra số dư ngoại tệ Lập trang kết luõn Chương trỡnh kiểm toỏn bổ sung Kiểm toỏn khoản mục hàng tồn kho Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Giai đoạn