Đầu tiờn KTV thu thập và lập bảng tổng hợp chi tiết số dư đầu năm, phỏt sinh trong năm và số dư cuối năm. Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm giữa bỏo cỏo, sổ cỏi và sổ chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu năm với số dư chi tiết cuối năm trước. Tất cả đều được thể hiện trờn giấy làm việc của KTV như sau:
Bảng 2.23: Trang tổng hợp kiểm tra chi tiết số dư Cụng ty ABC
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 331 Bước cụng việc: Tổng hợp
Tham chiếu: N1/1 Người thực hiện: LAT Ngày thực hiện: 2/3/2007 D cú đầu kỳ : 54.993.688.809 Ly PS Nợ : 883.219.695.171 f PS Có : 886.854.387.918 f D cú cuối kỳ : 58.628.381.556 Ag Ghi chú:
Ly: Khớp với Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán năm trớc f: Đã kiểm tra cộng dồn đúng
Ag: Khớp với Bảng cân đối kế toán
Bảng 2.24: Trang tổng hợp kiểm tra chi tiết số dư Cụng ty XYZ
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006 Khoản mục thực hiện: 331 Bước cụng việc: Tổng hợp Tham chiếu: N1/1 Người thực hiện: PLH Ngày thực hiện: 23/2/2007 D cú đầu kỳ : 935.268.886 Ly PS Nợ : 18.765.897.469 f PS Có : 20.091.161.838 f D cú cuối kỳ : 2.260.533.255 Ag Ghi chú:
Ly: Khớp với Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán năm trớc f: Đã kiểm tra cộng dồn đúng
Bước tổng hợp được xỏc định để xỏc minh tớnh đỳng đắn của số dư đầu năm và số dư cuối kỳ của Cỏc khoản nợ phải trả người bỏn. Ban đầu KTV cộng tổng số phỏt sinh trờn sổ Cỏi TK331và đối chiếu với sổ chi tiết cụng nợ. Sau đú so sỏnh số dư cuối kỳ của cỏc khoản phải trả người bỏn trờn Bỏo cỏo với số tổng cộng trờn sổ tổng hợp nhằm xỏc định việc cộng sổ là chớnh xỏc.
b.Khẳng định số dư
Để khẳng định số dư TK 331, KTV tiến hành đối chiếu danh sỏch phải trả nhà cung cấp trờn bỏo cỏo với sổ chi tiết và bỏo cỏo mua hàng, biờn bản đối chiếu cụng nợ; lập và gửi thư xỏc nhận đến một số nhà cung cấp cú khoản tiền phải trả lớn và bất thường; xem xột hồ sơ cỏc số dư tồn quỏ lõu; soỏt xột lại danh sỏch cỏc khoản phải trả để xỏc định xem liệu cú khoản nào phải trả bị phõn loại khụng đỳng. Đối với cỏc khoản dư nợ KTV thu thập và kiểm tra cỏc điều khoản trờn hợp đồng mua để đảm bảo rằng cỏc số dư này là hợp lý.
Tại cụng ty ABC, KTV tiến hành bước cụng việc này và kết quả trờn giấy làm việc như sau: ( do số lượng nhiều em chỉ trớch một phần giấy làm việc)
Bảng 2.25. Giấy làm việc KTV giai đoạn khẳng định số dư đối với khoản 331 của cụng ty ABC
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 331
Bước cụng việc: Khẳng định số dư
Tham chiếu: N1/3,N1/4 Người thực hiện: PLH Ngày thực hiện: 23/2/2007
Mó khỏch
Tờn khỏch Số dư cuối kỳ Ghi chỳ
Dư nợ Dư cú 01.33125 Cụng ty IFL 727.727.863 Chưa xỏc nhận nợ 01.33126 Trung tõm y tế NT 379.043.302 x 01.33127 Cụng ty hoỏ chất An phỳ 2.987.033.752 x 01.33128 Cụng ty hoỏ chất Z1 11.449.606.224 x 01.33152 Cụng ty xõy dựng Quang Trung 242.395.641 x