Thụng qua việc kiểm tra chứng từ cú liờn quan đến cỏc nghiệp vụ phỏt sinh KTV nhận xột rằng hầu hết cỏc khoản phải trả cũng như cỏc khoản thanh toỏn với nhà cung cấp đều cú đầy đủ cỏc chứng từ chứng minh . Cỏc phiếu chi cú đầy đủ cỏc thụng tin như số CT, ngày thỏng, lý do chi, và chữ ký phờ duyệt của những người cú thẩm quyền.
Đối với khỏch hàng XYZ KTV bước cụng việc này được tiến hành rất chi tiết và chọn hầu như cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong chu trỡnh mua hàng thanh toỏn để kiểm tra. Sau đõy là kết quả của thu được của KTV trớch từ giấy làm việc:
Bảng 2.28: Bảng kết quả bước kiểm tra chi tiết chu trỡnh khỏch hàng XYZ
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 331 Bước cụng việc: Kiểm tra chi tiết
Tham chiếu: N1/9 Người thực hiện: PLH Ngàythựchiện:
23/2/2007
Ngày Diễn giải Đơn vị hạch toỏn Đề nghị điều chỉnh
Thỏng 1 Thỏng 2
-Đơn vị thường mua hàng cú hoỏ đơn về sau,cụ thể: +Cụng ty Hoà Bỡnh +Trung tõm y tế +Cụng ty Tõy Liờn *Nhập hàng Nợ TK 152 Cú TK 331
*Hoỏ đơn về thỏng sau Nợ TK 133
Cú TK 331
Đơn vị yờu cầu người bỏn xuất hoỏ đơn cựng thời điểm mua hàng
Thỏng 1 Thỏng 8 Tổng
Tiền quảng cỏo làm truyền hỡnh đơn vị hạch toỏn một lần vào chi phớ: 64.181.800 206.640.000 270.821.800 Nợ TK 641: 270.821.800 Cú TK 331: 270.821.800 Đề nghị đơn vị phõn bổ trong 2 năm: Nợ TK 242 : 135.410.900 Cú TK 421 : 135.410.900
Ghi chỳ: Tiền quảng cỏo thực hiện cú hiệu lực trong 2 năm 2006 và 2007
d)Kiểm tra chọn mẫu cỏc nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tệ
Trong bước cụng việc này KTV kiểm tra việc ỏp dụng tỷ giỏ, cỏch tớnh toỏn và hạch toỏn chờnh lệch tỷ giỏ đỏnh giỏ lại số dư cuối kỳ theo quy định.
Đối với, cụng ty ABC việc giao dịch buụn bỏn thường xuyờn với cỏc Cụng ty nước ngoài. Sau khi tiến hành kiểm tra cỏc khoản ngoại tệ cũn dư của một số nhà cung cấp KTV đó cú trang giấy làm việc như sau:
Bảng 2.29: Kiểm tra chọn mẫu cỏc nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tệ
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 331
Bước cụng việc: Kiểm tra số dư ngoại tệ
Tham chiếu: N1/8 Người thực hiện: LAT Ngày thực hiện: 2/3/2007 Khỏch hàng cũn dư ngoại tệ cuối kỳ Dư nợ Dư cú Trờn sổ Cụng ty than Quảng Tõy 140.800$ 2.235.200.000Đ Cụng ty Thiờn Đụng 148.800$ 2.235.200.000Đ Cụng ty Shin Xidai 142.330$ 2.767.488.750Đ Cụng ty thực nghiệp Hạ Mụn 182.941$ 2.901.261.319Đ
Tổng: 272.989$ . Số tiền đơn vị ghi nhận: 4.336.627.431 đ
Tỷ giỏ bỡnh quõn ngõn hàng 31/12/2006:15.872 đ/usd ->Dưthựctế: 4.332.881.408 đ => Điều chỉnh: Nợ TK 331: 3.746.023 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK515: 3.746.023 đ
2.2.2.4. Thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn bổ sung (hàng tồn kho)
Như đó trỡnh bày ở trờn thỡ kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn cú liờn quan rất nhiều đến cỏc khoản mục quan trọng trờn BCTC. Đối với cụng ty ABC cụng việc thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn tập trung vào tài khoản
ra ở nghiệp vụ thu mua đầu vào ở cụng ty XYZ nờn phần này em xin trỡnh bày bổ sung thờm phần kiểm toỏn Hàng tồn kho tại cụng ty XYZ.
Tương tự như ở trờn, KTV cũng tiến hành lập tờ tổng hợp, sau đú tiến hành kiểm tra chi tiết. Trớch giấy làm việc KTV về thủ tục kiểm tra chi tiết:
Bảng 2.30: Đối chiếu số dư hàng tồn kho
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 152
Bước cụng việc: Đối chiếu số liệu
Tham chiếu: FA 5/3 Người thực hiện: PLH Ngàythựchiện: 23/2/2007
Thỏng Số dư theo sổ cỏi(cuối thỏng)
vnđ
Số dư theo bỏo cỏo nguyờn liệu (cuối thỏng)(vnđ) 1 462.872.000 462.872.000 2 524.959.400 524.959.400 3 662.380.234 662.380.234 4 586.101.334 586.101.334 5 2.062.165.000 2.062.165.000 6 2.131.126.554 2.131.126.554
Bảng 2.31: Kiểm tra chi tiết hàng tồn kho tài khoản 152(XYZ)
cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm Toỏn
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ
Niờn độ kế toỏn: 31/12/2006
Khoản mục thực hiện: 152
Bước cụng việc: Kiểm tra chi tiết
Tham chiếu: FA5/6 Người thực hiện: PLH Ngày thực hiện: 23/2/2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phỏt sinh Ghi chỳ Nợ Cú 11/1 Nhập trứng gà 111 125.260.800 Phiếu nhập khụng cú ký duyệt của kế toỏn trưởng, thủ trưởng đơn vị
7/3 Mua hoa bưởi 331 22.145.800 PN khụng ký duyệt của kế toỏ trưởng, bảng kờ thu mua hàng hoỏ nụng sản khụng cú ký duyệt của giỏm đốc,và kế toỏn trưởng 10/5 TRả tiền đường 111 892.857.1423 V