V: Chứng từ đầy đủ hợp lý
Kết luận kiểm toán Công việc đã tiến hành
Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần ...331...đã tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ ... đến .... …
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
- Tại thời điểm kiểm toỏn đơn vị chưa cú đầy đủ biờn bản đối chiếu cụng nợ tại ngày 31/12/2006, Cụ thể :
+ Số lượng : 31/40 khỏch hàng cũn số dư đó cú bảng đối chiếu chiếm 76.6%
31/55 khỏch hàng đó cú bảng đối chiếu chiếm 30.4% + Giỏ trị : Dư cú : 62.403.346.520 đ Chiếm 98.2%
Dư nợ 3.854.621.523 đ Chiếm 93.7%
- Đối với số khỏch hàng cũn dư ngoại tệ cuối kỳ, đơn vị chưa đỏnh giỏ lại số dư theo Tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng tại thời điểm 31/12/2006 :
Đơn vị điều chỉnh lại như sau :
Nợ TK 331 : 3.746.023 đ Cú TK 515 : 3.746.023 đ
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi:
Cơ sở dẫn liệu cho phần ...TK 331... là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d (phát sinh) ...58.628.381.556 đ... là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và đợc lập nhất quán với các năm trớc.
Ngời kiểm tra: LTHD Ngời thực hiện: LAT
Bảng 2.33: Bảng kết luận kiểm toỏn khoản mục 331 tại cụng ty XYZ
AASC
Tên khách hàng: Cụng ty XYZ
Tham chiếu
Niên độ kế toán 2006
Kết luận kiểm toánCông việc đã tiến hành Công việc đã tiến hành
Công việc thực hiện đối với phần ...331...đã tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ ... đến .... …
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
1) Cụng ty chưa mở đủ sổ chi tiết để theo dừi cụng nợ đối với nhà cung cấp. Hầu hết chưa tiến hành đối chiếu cụng nợ cuối kỳ
-> Đề nghị đơn vị cần mở sổ theo dừi chi tiết và vào cỏc bảng kờ. Tiến hành đối chiếu cụng nợ cuối kỳ.
2) Một số phiếu nhập kho khụng ký duyệt của thủ trưởng đơn vị, kế toỏn trưởng, một số bảng kờ khụng cú hoỏ đơn khụng cú chữ ký của Giỏm đốc Cụng ty XYZ. -> Đề nghị đơn vị thực hiện theo đỳng quy định về chế độ chứng từ kế toỏn. 3) Đơn vị thường mua hàng,hoỏ đơn thường về sau và thời gian ghi trờn hoỏ đơn khụng khớp với thời gian mua hàng.
-> Đề nghị đơn vị yờu cầu người bỏn xuất hoỏ đơn cựng thời điểm mua hàng. 4) Chi phớ tiền quảng cỏo, truyền hỡnh đơn vị hạch toỏn một lần vào chi phớ một lần vào chi phớ. Tổng số tiền là 270.821.800 đ.
-> Đề nghị đơn vị phõn bổ trong hai năm.
Bỳt toỏn điều chỉnh: Nợ TK 242 : 135.410.900 đ Cú TK 421 : 135.410.900 đ
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi: Ngoại trừ những ảnh hưởng nờu trờn
Cơ sở dẫn liệu cho phần ...TK 331... là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d (phát sinh) ...2.260.533.255 đ... là (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và đợc lập nhất quán với các năm trớc.
Ngời kiểm tra: LTHD Ngời thực hiện: PLH
Ngày: 28/3/2007 Ngày: 23/2/2007
2.2.3. Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lập BCTC liờn quan đến cỏc khoản mục chương trỡnh mua hàng thanh toỏn, tập hợp và đỏnh giỏ cỏc bằng chứng thu thập được trong quỏ trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh để đưa ra ý kiến về khoản mục 331, 152,153, 155 trờn BCKT.
2.2.3.1.Thực trạng xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lậpBCTC
VSA số 560 yờu cầu: "KTV phải xem xột ảnh hưởng của những sự kiện phỏt sinh sau ngày khoỏ sổ kế toỏn lập BCTC đối với BCTC, BCKT"
Theo yờu cầu của chuẩn mực này thỡ KTV phải xem xột những sự kiện cú thể dẫn đến việc yờu cầu khỏch hàng phải điều chỉnh hoặc phải thuyết minh trong BCTC vào thời điểm gần ngày ký BCKT.
KTV chớnh thường xem xột cỏc biờn bản họp Đại hội cổ đụng, họp Hội đồng quản trị, họp Ban Giỏm đốc, biờn bản kiểm tra, thanh tra của cỏc cơ quan chức năng sau ngày khoỏ sổ kế toỏn để tỡm kiếm những sự kiện cú thể ảnh hưởng đến chỉ tiờu hàng tồn kho. Đồng thời, KTV cũng chỳ trọng đến việc trao đổi với Ban Giỏm đốc khỏch hàng để xỏc định những sự kiện liờn quan đến khoản cụng nợ và hàng tồn kho xảy ra sau ngày khoỏ sổ kế toỏn cú ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Trờn cơ sở đú KTV thiết kế những thủ tục kiểm toỏn bổ sung nhằm hạn chế tối đa rủi ro kiểm toỏn.
Đối với hai khỏch hàng ABC,XYZ KTV cũng tiến hành xem xột những
thay đổi ảnh hưởng đến BCTC của khỏch hàng và BCKT. Tuy vậy cỏc khoản mục phải trả người bỏn và hàng tồn kho đó khụng cú những điều chỉnh ảnh hưởng đến BCTC và BCKT.
2.2.3.2. Đỏnh giỏ bằng chứng và tống nhất kết quả kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn hàng thanh toỏn