- Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước
2.4.3. Hình thức sổ kế toán:Chứng từ ghi sổ 1.Nguyên tắc đặc trưng cơ bản
2.4.3.1.Nguyên tắc đặc trưng cơ bản
Đặc trưng: Cơ sở ghi vào sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi
sổ,sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được ghi theo trình tự thời gian ,sổ cái được ghi theo hệ thống.
Các sổ kế toán được sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi số,sổ cái
tài khoản và các sổ kế toán chi tiết (sổ tài sản cố định, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa,sản phẩm,dịch vụ , sổ chi phí trả trước, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, sổ chi tiết tiêu thụ sổ chi tiết thah toán với người mua, người bán…).
Trình tự ghi chép:Hàng ngày,khi có nghiệp vụ knh tế phát sinh,căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ cái của từng tài khoản. Nếu có sổ chi tiết, số liệu để ghi vào sổ chi tiết được căn cứ vào các chứng từ gốc đã lập. Cuối kỳ tổng hợp số liệu trên sổ cái của các tài khoản lập bảng cân đối phát sinh, tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiêt lập bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu trên các bảng cân đối, tổng hợp sau khi đã được kiểm tra đối chiếu được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
2.4.3.2.Trình tự ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.6:Sơ đồ trình tự hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày (định kỳ)
Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số ph
2.4.3.3.Ưu, nhược điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Ưu điểm:Kết cấu mẫu sổ, cách ghi sổ đơn giản,dễ làm,dễ phân công lao động
trong việc ghi sổ kế toán. Quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của việc ghi sổ kế toán, thích hợp với các đơn vị sử dụng nhiều tài khoản, dễ vi tính hóa công tác kế toán.
Nhược điểm:Khối lượng chứng từ ghi sổ nhiều,công việc ghi sổ kế toán
nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu bị dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo tài chính.Trong quá trình ghi sổ dễ bị trùng lặp nếu việc quy định lập chứng từ ghi sổ không chặt chẽ.
2.4.4.Hình thức sổ kế toán:Nhật ký chứng từ 2.4.4.1.Nguyên tắc đặc trưng cơ bản
Đặc trưng:Sử dụng nhật ký chứng từ để theo dõi vế có của tài khoản, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có phân tích theo các tài khoản đối ứng, sử dụng sổ cái của tài khoản để tổng hợp với chi tiết, kết hợp ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống. Các sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái tài khoản và các sổ chi tiết.
Trình tự kế toán:Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,căn cứ vào chứng từ kế toán ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan. Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê hoặc sổ chi tiết thì số liệu trên các chứng từ kế toán được ghi vào các bảng kê hoặc sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp số liệu trên bảng kê hoặc sổ chi tiết để ghi vào nhật ký chứng từ. Đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động cần phải tính toán phân bổ sẽ được tập hợp trên các bảng phân bổ , cuối kỳ được tính toán phân bổ vào bảng kê,nhật ký chứng từ có liên quan. Cuối kỳ tổng hợp số liệu trên các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái của các tài khoản, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái, trên bảng tổng hợp chi tiết và trên các nhật ký chứng từ, bảng kê để lập báo cáo tài chính.