- Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước
2.4.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ trình tự hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ
Ghi chú :
Ghi hằng ngày (định kỳ)
Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu số liệu
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ,thẻ chi tiết Bảng kê Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
2.4.4.3.Ưu, nhược điểm của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Ưu điểm:Hình thức này cách ghi rõ ràng và chi tiết, dễ hiểu, dễ làm. Khắc
phục việc ghi sổ kế toán trùng lặp, việc kiểm tra – đối chiếu số liệu được tiến hành thường xuyên ngay trên sổ, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính.
Nhược điểm : Hầu hết các nhật ký đều được thiết kế theo chiều ngang,do đó
sẽ khó điện toàn cầu hóa, không thuận tiện cho những doanh nghiệp phải sử dụng nhiều tài khoản, đòi hỏi trình độ chuyên môn của kế toán viên cao.
3.Kế toán với các khoản thanh toán 3.1.Kế toán phải thu khách hàng
3.1.1.Khái niệm
Kế toán phải thu khách hàng là khoản thu do khách hàng mua hàng hóa sản phẩm,dịch vụ của doanh nghiệp mà chưa thanh toán.
3.1.2.Chứng từ hạch toán
Hợp đồng thuế GTGT(hóa đơn bán hàng),hóa đơn thông thường. Phiếu thu, phiếu chi.
Giấy báo có của ngân hàng. Biên bản bù trừ công nợ.
Sổ chi tiết theo dõi khách hàng.
3.1.3.Tài khoản sử dụng
Bên nợ TK131 Bên có
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;chiết khấu.
-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.
3.1.4.Nguyên tắc hạch toán
Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.
Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư.
Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua ngân hàng).