Cùng với thuế GTGT thuế tư nhân doanh nghiệp đã được quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp lần thứ 11 thông qua từ ngày 2 tháng 4 đến ngày 10 tháng 5 năm 1997 và có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 thay cho thuế lợi tức doanh nghiệp.
Để góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và động viên một phần thu nhập vào ngân sách nhà nước; bảo đảm sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh dịch vụ có thu nhập, luật thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời và thay thế thuế lợi tức.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của doanh nghiệp.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức,doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất
kinh doanh chính, phụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ ở nước ngoài.
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh xuất bản phẩm bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế.
Thu nhập chịu thuế là hoạt động đầu tư tài chính bằng doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính trừ đi các khoản chi phí hợp lệ của hoạt động đó.
Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch chuyển nhượng, thanh lý tài sản, kết dư các khoản dự phòng, thu các khoản nợ khó đòi, đã xử lý xóa sổ nay đòi lại được, thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; các khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót mới phát hiện ra và các khoản thu nhập khác.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng cung ứng dịch vụ, bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội và doanh nghiệp được hưởng. Đối với trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
Đối với trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là doanh thu không có thuế GTGT.
Thuế thu nhập phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập phải
nộp =
Thu nhập chịu
thuế x
Thuế suất thuế thu nhập
Thu nhập = Doanh thu để tính - Chi phí tính + Thu nhập chịu chịu thuế thu nhập chịu thuế thuế hợp lý thuế khác
Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp các khoản chi phí hợp lệ được trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm các nhóm sau:
1. Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ theo quy định của luật pháp.
2. Chi phí nguyên vật liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế đã sử dụng vào sản xuất kinh doanh có liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho.
3. Tiền lương, tiền công theo chế độ quy định.
4. Chi phí nghiên cứu khoa học, bảo vệ môi trường, hỗ trợ đào tạo, giáo dục.
5. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
6. Chi phí cho lao động nữ, bảo hộ lao động, y tế, công đoàn. 7. Chi phí trả lãi tiền vay.
8. Trích dự phòng các khoản theo chế độ quy định. 9. Trợ cấp thôi việc cho người lao động.
10. Chi phí về tiêu thụ hàng hóa, bảo hành sản phẩm. 11. Quảng cáo tiếp thị khuyến mại.
12. Thuế, phí, tiền thuê đất.
Các khoản chi phí không hợp lệ sau đây không được tính vào chi phí: 1. Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi. 2. Các khoản chi không có chứng từ hoặc chứng từ không hợp pháp.
3. Các khoản tiền phạt, các khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế có thu nhập chịu thuế.
4. Các khoản chi do các nguồn vốn khác tài trợ.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong kinh doanh xuất bản phẩm được luật quy định là 32%. Các doanh nghiệp phải có trách nhiệm kê khai, quyết toán, nộp đầy đủ thuế và cung cấp các tài liệu sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn chứng từ có liên quan đến tính thuế thu nhập theo yêu cầu của cơ quan thuế và theo quy định của Bộ Tài chính và Pháp luật ban hành.
Đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ mới thành lập được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong thời gian từ 1 đến 2 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Riêng đối với các doanh nghiệp ở miền núi hải đảo, vùng có khó khăn khác được miễn thuế thu nhập trong thời gian từ 1 đến 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tối đa là năm năm tiếp theo.