D) Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6274)
Sổ cái tài khoảnTk 627 – Chi phí sản xuấtchung
Quý IV/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ... … … … … …
97 31/12 Tiền điện thoại tháng
12/2009 Thủ Biên 111 11,345,670 ….
109 31/12 Chi phí CCDC phân bổ cho
công trình cầu Thủ Biên 242 125,972,707
110 31/12 Chi phí CCDC phân bổ cho
công trình Cảng Vũng Áng 242 103,352,234
... ... ... ...
123 31/12 K/C CP sản xuất chung
công trình cầu Thủ Biên 154 719,879,124
124 31/12 K/C CP sản xuất chung công
trình cảng Vũng Áng 154 713,062,373
Cộng phát sinh trong quý 2,959,637,372 2,959,637,372
2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang
2.1.5.1 Kiểm kê tính giá thành sản phẩm dở dang
Tại công ty CP XD&ĐT 492 để phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ , công ty thực hiện xác định chi phí thực tế cho khối lượng dở dang cuối kỳ thông qua tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.Thường thì việc tính giá thành SPDD được thực hiện theo tháng nhưng cũng tuỳ thuộc vào công trình và phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành đã ký giữa DN và bên giao thầu , có thể công trình vẫn được đánh giá SPDD vào thời điểm thanh toán nếu thời điểm thanh toán bàn giao công trình không trùng với kỳ tính giá thành.
Công ty hạch toán sản phẩm xây dựng hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Do vậy để xác định khối lượng xây lắp thực tế hoàn thành bàn giao trong tháng , cần tính được khối lượng xây lắp thực tế chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý dựa trên kiểm kê đánh giá mức độ hoàn thành công trình. SPDD được xác định là khối lượng xây lắp chưa đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và tính theo chi phí thực tế dựa trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của công trình cho các giai đoạn.
Ví dụ, Công trình cầu Thủ Biên, tính đến ngày cuối quý tính giá thành 31/12/2009, thì khối lượng xây lắp chưa đạt điểm dừng kĩ thuật hợp lý theo quy định và được tính theo chi phí thực tế dựa trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế cho công trình đó cho các giai đoạn là 9.550.000.000đ
Công việc kiểm kê tiến hành theo quý. Cuối mỗi quý , phòng kinh doanh cùng với nhân viên kĩ thuật công trình ,ban chỉ huy công trình, đại diện bên chủ đầu tư tiến hành kiểm kê bàn giao phần hoàn thành của công trình và xác định khối lượng xây lắp dở dang cho từng công trình sau đó gửi “ biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang “ cho kế toán công ty. Dựa vào đó , kế toán tiến hành xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang theo công thức:
Chi phí thực tế khối lượng xây lắp DD
Cuối kì =
Chi phí thực tế khối lượng xây
lắp DD ĐK + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp DD phát sinh trong kỳ X Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp DD cuối kì theo mức độ
hoàn thành Giá trị dự toán
khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong
kỳ
+
Giá trị dự toán của khối lượng xây lắpDD cuối kỳ theo mức độ hoàn thành
Số liệu này sau đó được kế toán phản ánh và theo dõi trên sổ chi tiết dở dang từng công trình ( TK 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “ chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình ) và cuối kỳ lại được kết chuyển sang đầu kỳ sau. Giá trị khối lượng dở dang này được kế toán tổng hợp thủ công bằng tay chứ không phải cập nhật dữ liệu tự động thông qua module thiết lập ban đầu của phần mềm kế toán.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});