Quý IV/2009 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ... … … … … … 72 31/12
Chi phí khấu hao máy thi công thuê ngoài tháng 12/09 cầu Thủ Biên
214 405,245,365
73 31/12 Chi phí máy thi công thuê ngoài
tháng 12/09 cảng Vũng Áng 111 22,647,880
... ... ... ...
Cộng phát sinh trong quý 3,539,016,533 3,539,016,533
Kế toán trưởng Người lập biểu
2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh liên quan đến phục vụ các tổ đội xây lắp,quản lý sản xuất và một số chi phí khác phát sinh trong phạm vi bộ phận sản xuất.
Tại công ty CP XD&ĐT 492 các chi phí này gồm :
• Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội:Gồm chi phí tiền lương theo thời gian của nhân viên quản lý đội. Được xác định dựa trên mức lương tối thiểu và hệ số lương cấp bậc. Ngoài ra nhân viên quản lý còn được hưởng các khoản ăn ca, phụ cấp trách nhiệm , thưởng tiến độ…và cũng được hạch toán dựa trên các bảng chấm công, thanh toán tiền lương và phân bổ tiền luơng, trích theo lương tương tự như công nhân viên trực tiếp sản xuất.
• Chi phí vật liệu sử dụng ở đội thi công : Nó bao gồm chi phí về vật liệu phục vụ sản xuất xây lắp dùng chung cho đội như : vật liệu dùng sửa chữa bảo duỡng TSCĐ…
• Chi phí công cụ, đồ dung ở đội thi công: chi phí này bao gồm các chi phí về công cụ , dụng cụ phục vụ sản xuất xây lắp như: coppha, dàn giáo , găng tay , quần áo bảo hộ lao động… và các chi phí khác về dụng cụ phục vụ hoạt động xây lắp chung của đội. Công cụ dụng cụ nhỏ có htẻ được hạch toán một lần toàn bộ giá trị, còn chi phí công cụ dụng cụ có giá trị lớn hơn thì phải phân bổ cho các kỳ sử dụng dựa trên hoá đơn thanh toán và các chứng từ đầu vào.
• Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở đội thi công không phải là máy thi công • Chi phí dịch vụ mua ngoài : khoản mục chi phí này bao gồm chi phí điện
nước, chi phí thuê máy thi công , chi phí sủă chữa nhỏ , chi phí vận chuyển vật liệu… và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác. Chi phí này được hạch toán cho từng công trình, Các chi phí nhỏ như chi phí sửa chữa nhỏ thì có thể hach toán trực tiếp, còn các chi phí lớn khác thì phải có nhập chứng từ kế toán cụ thể .
• Các chi phí bằng tiền khác phát sinh ở tổ đội thi công : bao gồm các chi phí bằng tiền ngoài cá chi phí đã nêu , như : chi phí lãi vay, chi phí công tác của nhân viên tổ đội, chi phí bảo hành công trình , chi phí văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách..
Tất cả các khoản chi phí sản xuất chung này được tập hợp để tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trình. Những khoản chi phí sản xuất chung không tập hợp được trực tiếp cho từng công trình thì kế toán tập hợp theo từng đội xây dựng sau đó phân bổ cho các công trình mà đội đang thi công trong kỳ
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 “ chi phí sản xuất chung “ . Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đôi, tổ công trình xây dựng .TK 627 có kết cấu như sau:
Bên nợ : chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên có : các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho các đối tượng Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 627 tại công ty được chi tiết theo các công trình và hạng mục công trình. Công ty còn sử dụng hệ thống tài khảon cấp hai cho từng hạng mục chi phí: TK 6271, 6273,6274,6277,6278..
Các khoản mục chi phí của chi phí sản xuất chung được kế toán tổng hợp cụ thể như sau :