III. Hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Xí nghiệp sản
5.3.Trình tự kế toán:
5. Hạch toán tổng hợp chi phí, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
5.3.Trình tự kế toán:
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ sổ cái TK 621, máy tự động kết chuyển ghi vào sổ cái TK 154 theo định khoản sau:( mẫu biểu 17 )
Nợ TK 154 :2.039.715.251 Có TK 621 :2.039.751.251
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ TK622, máy tự động kết chuyển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau: ( mẫu biểu 17 )
Nợ TK 154 : 288.901.119 Có TK 622 : 288.901.119
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ TK627, máy tự động kết chuyển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau:
Nợ TK 154 : 299.322.516 Có TK 6271 : 29.748.600
Có TK 6274 : 55.634.693 Có TK 6277 :205.453.373 Có TK 6278 : 8.485.850
Đồng thời với việc kết chuyển, các bút toán trên còn được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản tương tự ( mẫu biểu 18 ). Quá trình tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp có thể khái quát theo sơ đồ sau:
93
Mẫu biểu 17:
Công ty XLVT - VT sông đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ cái TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tháng 10/2004
Số dư đầu kỳ: 1.820.198.291
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
PN 10 01/10/2004 01/10/2004 Trần Thu Hà - Bộ phận OTK CS2 nhập
kho thành phẩm T10/2004 155 1.251.843.437 568.354.854 PN... 01/10/2004 01/10/2004 Phan Thị Tâm - OTK CS1 nhập kho
thành phẩm T10/2004 155 209.955.200 358.399.654 PN... 01/10/2004 01/10/2004 Nghiêm Xuân Hùng - Tổ phức CS1 nhập
kho thành phẩm T10/2004 155 831.991.736 (473.592.082) PX 78 17/10/2004 17/10/2004 Ng.Vi Hiền - Tổ xé giấy nhận 32.356 kg
giấy khổ 1020 để xẻ đôi... 152 254.264.378 (219.327.704) PN76NB 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 31.808 kg giấy xẻ 152 249.957.760 (469.285.464)
94 đôi PN76NB 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 541 kg giấy nẹp xẻ từ giấy khổ 1020 152 4.306.618 (473.592.082) PX 82 31/10/2004 31/10/2004 Ng. Vi Hiền - - Tổ xẻ giấy CS1 nhận 164 kg giấy xẻ nẹp 152 1.288.767 (472.303.315) PN77NB 31/10/2004 31/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 164 kg giấy nẹp xẻ từ giấy 1020 152 1.288.767 (473.592.082) KC101 31/10/2004 31/10/2004 KC CP nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
sang CP SXKDDD T10/2004 621 2.039.715.251 1.566.123.169 KC102 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí nhân công trực tiếp sang chi
phí SXKDDD T10/2004 622 288.901.119 1.855.024.288 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí
SXKDDD T10/2004 6271 29.748.600 1.884.772.888 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SXKDDD T10/2004 6274 55.634.693 1.940.407.581 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí
SXKDDD T10/2004 6277 205.453.373 2.145.860.954 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí 6278 8.485.850 2.154.346.804
95 SXKDDD T10/2004 Tổng phát sinh 2.627.938.8861 2.549.343.518 Số dư cuối kỳ: 1.898.793.659 Ngày 31/10/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký) (ký)
Mẫu biểu 18: (trích) Công ty XLVT - VT sông đà
12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ nhật ký chung
Tháng 10/2004
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
... ... ... ... ... ... ... ... PX 158 09/10/2004 09/10/2004 Nguyễn Thị Hằng - Tổ dệt CS2 nhận VT phục
96
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 177.327
Nguyên liệu, vật liệu. 152 177.327 PC 1470 10/10/2004 10/10/2004 Ng. Tiến Dũng - Ban VTKT thanh toán tiền
cung cấp keo dán...
Phải trả cho người bán 3311 15.728.641 Thuế VAT được khấu trừ 133111 4.721.359
Tiền Việt Nam 1111 20.000.000
LUKS10 11/10/2004 11/10/2004 Công ty hữu hạn LUKS chuyển trả tiền mua vỏ bao qua TK công ty
Phải trả nội bộ 336 224.800.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải thu của người mua và người giao thầu 1311 224.800.000 PC 1472 11/10/2004 11/10/2004 Ng. Tiến Dũng - Ban VTKT thanh toán tiền G/C
s/c chi tiết máy
97
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Thuế VAT được khấu trừ 131111 241.500
Tiền Việt Nam 1111 5.071.500
PC 1473 11/10/2004 11/10/2004 Đàm Thị Minh Phượng - Tổ lồng bao thanh toán tiền chấm dứt HĐLĐ
Chi phí bằng tiền khác 6278 3.561.600
Tiền Việt Nam 1111 3.561.600
PC 1475 12/10/2004 12/10/2004 Lê Thị Huệ - Ban TCKT thanh toán tiền tiếp khách
Chi phí bằng tiền khác 6428 1.802.260 Thuế VAT được khấu trừ 133111 55.740
Tiền Việt Nam 1111 1.858.000
PX 160 12/10/2004 12/10/2004 Chu Mạnh Thắng - Tổ sửa chữa CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
98
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Nguyên liệu, vật liệu 152 188.520 PX 115 15/10/2004 15/10/2004 Tô Thị Duyên - Tổ may CS2 nhận VT phục vụ
sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 9.879.252
Nguyên liệu, vật liệu 152 9.879.252 PX 117 16/10/2004 16/10/2004 Trịnh Công Luyện - Tổ xeo CS2 nhận VT phục
vụ sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 37.553.562
Nguyên liệu, vật liệu 152 37.553.562 PX 78 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - Tổ xé giấy nhận 32.356kg giấy
khổ 1020 để xẻ đôi...
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 254.264.378
Nguyên liệu, vật liệu 152 254.264.378 PN
76NB 17/10/2004 17/10/2004
Ng. Vi Hiền nhập 541 kg giấy nẹp xẻ từ giấy khổ 1020
99
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Nguyên liệu, vật liệu 152 4.306.618
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 4.306.618 PC
1478.. 18/10/2004 18/10/2004
Lâm T. Thanh - Tạp vụ CS1 thanh toán tiền mua tạp vụ cho CS1
Chi phí bằng tiền khác 6278 176.000
Tiền Việt Nam 1111 176.000
ĐLHT
10 20/10/2004 20/10/2004
HT phải trả tiền điện sản xuất T10/2004 tại CS1 + 2
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 97.415.030
Phải trả cho người bán 3311 97.415.030 PC 1481 22/10/2004 22/10/2004 Đỗ Thị Oanh - Ban TCHC thanh toán tiền mua
VPP cho 3 xưởng
Chi phí vật liệu quản lý 6422 3.795.610
100
Chứng từ Ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Tiền Việt Nam 1111
PC 1485 25/10/2004 25/10/2004 Triệu Thu Hương - Tổ may CS2 nhận lương T9 cho tổ
Phải trả công nhân viên 334 3.197.700
Tiền Việt Nam 1111 2.967.300
Phải thu khác 1388 230.400
PX 121 25/10/2004 25/10/2004 Đỗ Văn Cảnh - Tổ may CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 9.593.167
Nguyên liệu, vật liệu 152 9.593.167 PX 122 25/10/2004 25/10/2004 Ng. Văn Lợi - Tổ k/s CS2 nhận vật tư phục vụ
sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 45.445.564
101
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
PC 1502 26/10/2004 26/10/2004 Lê Thị Huệ - Ban TCKT thanh toán tiền tiếp khách và mua tạp vụ
Chi phí bằng tiền khác 6278 210.000
Tiền Việt Nam 1111 210.000
PX 404 29/10/2004 29/10/2004 Đinh Đăng Quốc - Tổ s/c CS3 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 261.182
Nguyên liệu, vật liệu 152 261.182 KH T10 30/10/2004 30/10/2004 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2004
Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 55.634.693 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 850.000
Hao mòn TSCĐ 2141 56.484.693
1PX 168 31/10/2004 31/10/2004 Nguyễn Văn Tân - Tổ s/c CS1 nhận VT phục vụ sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
102
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 2.631.360
Nguyên liệu, vật liệu 152 2.631.360 ĐT 10 31/10/2004 31/10/2004 Công ty báo nợ tiền DDT tháng 9/2004
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 192.607
Phải trả nội bộ 336 192.607
XD 8 31/10/2004 31/10/2004 XN 12.6 báo nợ tiền xăng dầu tháng 8/2004
Chi phí vật liệu quản lý 6422 2.066.781
Phải trả nội bộ 336 2.066.781
PB 100 31/10/2004 31/10/2004 Phân bổ tiền lương bộ phận gián tiếp sang CP nhân viên quản lý XN
Chi phí nhân viên quản lý 6421 22.085.800
Phải trả công nghiệp viên 334 22.085.800 KC 101 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí NV, VL trực tiếp sang CP SXKDDD
103
Chứng từ Ngày
ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
Số Ngày
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 2.039.715.251
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 2.039.715.251 KC 102 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí nhân công trực tiếp sang CP
SXKDDD T10/2004
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 288.901.119
Chi phí nhân công trực tiếp 622 288.901.119 KC 103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang CP SXKDDD
T10/2004 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 299.322.561
Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 29.748.600 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 55.634.693 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 205.453.373 Chi phí bằng tiền khác 6278 8.485.850
104
Người lập biểu Kế toán trưởng
Sơ đồ 5: