III. Hạch tốn chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Xí nghiệp sản
3. Hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp:
4.3. Hình thức ghi sổ :
71
Mẫu biểu 12:
Công ty XLVT - VT sông đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
phiếu báo sản phẩm hỏng
Tháng: 10/ 2004 Tổ cá nhân: Dệt Thuỷ
Ca 1 ngày 25 tháng 10 năm 2004
Tổng sản phẩm sản xuất : 12.201 kg Giá định mức cho 1kg sợi : 10.461đ/kg Số sản phẩm hỏng : 60kg Chủng loại : A Tổ trưởng (ký) OTK (ký) Ngày 25/10/2004 KTT (ký)
Khoản mục chi phí sản xuất chung tại xí nghiệp sản xuất bao bì được phản ánh chủ yếu thông qua các loại sổ sau :
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái TK 627. - Sổ chi tiết TK 6271, Tk 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278. - Sổ cái TK 334. - Sổ cái TK 214. 4.4. Phương pháp hạch toán :
Tồn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng được tập hợp trực tiếp cho tồn xí nghiệp, chi tiết cho các khoản chi trên, không phân bổ cho từng phân xưởng. Vì vậy sẽ hạn chế công tác kiểm tra và quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí sản xuất chung ở từng nơi, từng địa điểm phát sinh chi phí.
72
4.5.Trình tự kế tốn :
* Chi phí nhân viên phân xưởng :
Việc tính tiền lương cho nhân viên phân xưởng cũng tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất.
Kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13 ) do kế toán phân xưởng gửi lên, kế tốn tính ra tổng số tiền lương phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý phân xưởng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng của cả quý IV rồi chuyển ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6271 : 29.748.600 Có TK 334 : 20.804.791 Có TK 338 : 8.943.809 ( TK 3382 : 1.232.000 TK 3383 : 7.586.565 TK 3384 : 125.244 )
Do không lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương nên tồn bộ khoản trích của bộ phận nhân viên QLPX được ghi trực tiếp vào sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13)
* Chi phí dụng cụ sản xuất : Tương tự các chi phí vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu ( dụng cụ sản xuất ) cho sản xuất chung, bộ phận có nhu cầu sẽ viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu này ( do phòng tạp vụ xưởng mang lên ) phòng vật tư sẽ viết phiếu xuất kho.
Hàng ngày kế toán vật tư sẽ xuống kho để viết phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vật tư để đối chiếu với thẻ kho, ký xác nhận số tồn. Sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, kế toán vật tư sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp.
Như vậy, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, căn cứ vào đơn giá bình quân gia quyền đã nhập vào máy của từng thứ, loại vật liệu, kế tốn tính giá trị tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý phân xưởng mà không chi tiết cho phân xưởng nào.Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung ( mẫu biểu 18 ) theo định khoản :
73
Mẫu biểu 13:
Cơng ty XLVT - VT sơng đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ cái tải khoản - chi phí sản xuất chung
TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng Tháng 10/2004 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư Số Ngày
PB 101 31/10/2004 31/10/2004 PB tiền lương bộ phận QLPX sang chi phí NVQLPX T10/01 334 20.804.791 KP 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích KPCĐ bộ phận NVQLPX T10/2004 3382 1.232.000 XH 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích BHXH bộ phận NVQLPX T10/2004 3383 7.586.565 YT 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích XHYT bộ phận NVQLPX T10/2004 3384 125.244
74 KC 103 31/10/2004 31/10/2004 KC CPSXC sang CPSXKDD tháng 10/2004 154 29.748.600 Tổng phát sinh 29.748.600 29.748.600 Số dư cuối kỳ: Ngày 31/10/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
75 Nợ TK 627 ( 6273 )
Có TK 152
Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ trên còn được ghi vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 6273 và sổ chi tiết TK 152. Tuy nhiên khoản mục này đã được kế tốn xí nghiệp hạch tốn trực tiếp vào khoản mục chi phí ngun vật liệu ttực tiếp ghi trên sổ cái TK 621.
* Chi phí khấu hao TSCĐ :
Cuối tháng căn cứ vào sổ tính khấu hao TSCĐ, máy tính tự luân chuyển đến bảng chi tiết phân bố khấu hao ( số liệu chi tiết trên bảng chi tiết phân bổ khấu hao ( mẫu biểu 10 ) và được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 6274 : 55.634.693 Có TK 214 : 55.634.693
Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn được ghi vào sổ cái TK 627 ( mẫu biểu 16) Sổ cáiTK 214 vào sổ chi tiết TK 6274.
* Chi phí dịch vụ mua ngồi :
Chi phí dịch vụ mua ngồi ở xí nghiệp sản xuất bao bì được hạch tốn căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nước dùng trong tháng, phiếu chi tiền mặt cho khoản này, kế tốn tập hợp tồn bộ chi phí dịch vụ mua ngồi rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 6277 : 205.453.373 Có TK 111 : 205.453.373
Cùng với việc phản ánh vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn được phản ánh trên sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6277 (mẫu biểu 14), sổ cái TK 111.
* Chi phí khác bằng tiền :
Là những chi phí mà xí nghiệp chi ra để mua tạp vụ, thuê trụ sở, nhà xưởng và sửa chữa thường xuyên, khoản mục này được hạch toán như sau:
77
Mẫu biểu 09:
Công ty XLVT - VT sông đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ khấu hao tài sản cố định
Tháng 10/2004
Tài sản Nguyên giá Lượng khấu hao
Tên Số hiệu Tổng số Ngân sách Tự bổ sung TD CNK Tổng số Ngân
sách Tự b.sung TD CNK 2112 1.138.617.696 116.486.665 603.622.031 418.499.000 2.906.243 2.906.243 Nhà s/c CSI 21120104- 01 71.398.076 60.688.364 10.709.712 Nhà làm việc 21120104- 03 84.212.151 55.798.301 28.413.850 ............................ ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. NX SX tại HB 21120104- 07 418.499.000 418.499.000 2.906.243 2.906.243
78 2113 6.012.410.960 26.500.000 137.751.153 5.805.302.807 42.857.000 52.728.450 235.000 48.997.450 3.496.000 Trạm b.thế-Bla 21131607- 01 101.978.897 101.978.897 Máy d.tròn CS3 số 1 21132303- 01 66.638.224 66.538.224 1.182.000 1.182.000 ............................ ................. ................. ................. ................. ................ ................. ................. ................. ................. Máy chia giấy 21132303-
04 42.857.000 42.857.000 3.496.000 3.496.000 2114 104.720.000 104.720.000 Xe Vonga- 28A0122 21141001- 01 104.720.000 104.720.000 2115 40.942.060 24.830.050 16.112.000 850.000 850.000 Máy tính ACER- ĐNA 21150101- 01 16.112.000 16.112.000 850.000 850.000 Máy tính COMPAQ 21150102- 01 24.830.050 24.830.050
79
Tổng cộng 7.296.690.706 272.536.715 741.383.184 6.223.801.807 58.969.000 56.484.693 235.000 51.903.693 4.346.000
Tổng tài sản: 72 Ngày 31/10/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký tên) (ký)
Mẫu biểu 10:
Công ty XLVT - VT sông đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ chi tiết phân bổ khấu hao
Tháng 10/2004
Tên tài sản Tài khoản ghi Nợ và đối tượng sử
dụng
Tài khoản ghi Có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143
6274
Nhà xưởng sửa chữa CS1 21120104-01 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Hàng rào CS1 21120104-02 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ
80 Máy dệt tròn CS3 số 1 21132303-01 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.182.000
Máy dệt tròn CS3 số 2 21132303-02 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.182.000 Máy đùn kéo sợi CS3 21132303-17 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 4.900.000 Máy phức SJ - FMF - CS1 21132303-19 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 5.500.000 Máy in 3 mầu số 1 21132303-20 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 829.000 Giàn cuốn sợi CS2 21132303-57 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.336.890 ......................................... ................. ......................................... ............. Máy chia giấy 21132303-64 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 3.496.000
Tổng cộng 55.634.693
6424
Nhà làm việc 21120104-03 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Xe Vonga - 28A0122 21141001-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Máy tính ACER - ĐNA 21150101-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ 850.000 Máy tính COMPAQ -
DESKPRO
21150102-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Tổng cộng 850.000
Tổng cộng 56.484.693
81
Người lập biểu Kế toán trưởng
82
Mẫu biểu 11:
Công ty XLVT - VT sông đà 12
Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ tổng hợp phân bổ khấu hao
Tháng 10/2004
TK ghi Nợ và đối tượng sử dụng TK ghi Có
6274 2141 2142 2143
6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 55.634.693
6424
6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ 850.000
Tổng cộng 56.484.693
Tổng số đối tượng sử dụng: 2
Ngày 31/10/2004
Người lập biểu Kế toán trưởng
83 - Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6278 : 9.572.350 Có TK 111 : 9.572.350
Cùng với việc ghi vào sổ nhật ký chung, định khoản trên còn được phản ánh vào sổ cái TK 627 và sổ chi tiết 6278 ( mẫu biểu 15), sổ cái TK 1111.
- Khoản bắt cơng nhân bồi thường thiệt hại : Xí nghiệp sản xuất bao bì hạch tốn khoản mục này như sau : Cuối tháng căn cứ vào các phiếu báo sản phẩm hỏng của từng tổ do bộ phận OTK gửi lên, kế tốn tính tổng số tiền cơng nhân phải bồi thường và được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 111 : 1.086.500
Có TK 6278 : 1.086.500
Cùng với việc ghi vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn được ghi vào sổ cái TK 111, sổ cái TK1388, sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6278 (mẫu biểu 15).
Sau khi vào sổ chi tiết TK 6278 theo 2 định khoản trên, kế tốn tiến hành tính tốn bù trừ giữa số phát sinh Nợ và số phát sinh Có TK 6278 để tính ra số chênh lệch rồi kết chuển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau :
Nợ TK 154 : 8.458.850 Có TK6278 : 8.458.850