- Số tiền phải thu khoản lãi chậm trả là: đồng
3. Kết thúc kiểm toán Công ty XYZ
Công ty XYZ
Chủ nhiệm kiểm toán tập hợp kết quả kiểm toán của tất cả các khoản mục. Trên cơ sở xem xét các sai phạm trọng yếu, KTV thấy rằng, các khoản mục trên BCTC đều được trình bày một cách trung thực và hợp lý, ngoại trừ các khoản phải thu khách hàng. Công ty XYZ trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi thiếu so với quy định là 4.283.161.390 đ. Đây là số tiền rất lớn ảnh hưởng trọng yếu đến chỉ tiêu tài sản trên BCTC, từ đó ảnh hưởng đến quyết định của Ban giám đốc Công ty XYZ, các bên liên doanh, các nhà đầu tư... Mặt khác, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây không tốt, số lỗ luỹ kế vượt quá vốn pháp định ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của Công ty trong tương lai.
Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán, KTV đưa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán (ý kiến loại trừ).
“ Xét trên khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài chính của Công ty XYZ trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính, ngoại trừ hạn chế về xử lý kế toán sau:
Công ty tồn tại những khoản công nợ phải thu quá hạn thanh toán với số tiền 53.830.034.000 đ. Tại 30/6/2006, công ty trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi với số tiền 1.472.028.350đ. Dựa trên sự đánh giá về khả năng thu hồi các khoản phải thu không được thanh toán đúng hạn, theo ý kiến của chúng tôi, khoản lập dự
phòng của công ty như trên là chưa đầy đủ. Nếu khoản dự phòng được trích lập đầy đủ, mức dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi tại 30/6/06 sẽ tăng thêm 4.283.161.390đ. Theo đó, khoản lợi nhuận trước thuế sẽ giảm đi số tiền tương ứng là 4.283.161.390đ cho giai đoạn 1/1/06 đến 30/6/06.
Số lỗ luỹ kế của Công ty tại 30/6/06 là 95.085.370.940đ (vượt quá vốn pháp định) và nợ ngắn hạn vượt quá tài sản ngắn hạn với số tiền 84.130.495.560đ. Yếu tố này gây ra sự nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của công ty”.
Bên cạnh Báo cáo kiểm toán, KTV phát hành thư quản lý để giúp cho công ty XYZ có những điều chỉnh kịp thời trong công tác hạch toán kế toán của tất cả các khoản mục, trong đó có việc hạch toán các khoản phải thu khách hàng và dự phòng các khoản phải thu khó đòi.
“Theo dõi các khoản công nợ
Tình hình thực tế.
Hiện tại, trên các khoản mục công nợ phải thu của Công ty có nhiều khoản công nợ phải thu khó đòi như khoản phải thu 2.184.765.000đ của công ty XD1, khoản lãi tiền vay với H Hotel…
Ngày 27/2/2006, Bộ tài chính đã ban hành thông tư 13/2006/ TT-BTC về hướng dẫn trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi. Theo thông tư này thì các điều kiện để trích lập dự phòng cho các khoản công nợ khó đòi được mở rông và linh hoạt hơn.
Ảnh hưởng.
Căn cứ vào thông tư 13/2006/TT-BTC trên có rất nhiều khoản công nợ phải thu của Công ty có đủ điều kiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
Gợi ý của KTV
Công ty cần xem xét, phân tích các khoản công nợ phải thu khó đòi để có kế hoạch lập dự phòng cho những khoản công nợ phải thu có đủ điều kiện lập dự phòng theo thông tư13/2006, giúp cho việc phản ánh thực trạng của tình hình tài chính của Công ty được chính xác hơn.
Ý kiến của Công ty XYZ
Đồng ý với ý kiến của Kiểm toán viên.
Công ty ABC
Chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các khoản mục. Trên cơ sở xem xét các sai phạm trọng yếu, KTV nhận thấy rằng các khoản mục trên BCTC được trình bày 1 cách trung thực và hợp lý, ngoại trừ các khoản phải thu khách hàng. Công ty ABC không tiến hành phân tích tuổi nợ, trích lập dự phòng. Khi xoá sổ khoản phải thu khó đòi, kế toán hạch toán thẳng vàoTK 642 số tiền 83.518.944 không có các chứng từ, biên bản kèm theo.
Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán, KTV đưa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán (ý kiến ngoại trừ).
" Xét trên khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài chính của Công ty ABC trình bày trung thục và hợp lý tình hình tài chính, ngoại trừ hạn chế về xử lý kế toán:
Công ty không tiến hành phân tích tuổi nợ và trích lập dự phòng. Công ty tồn tại những khoản phải thu khách hàng đã quá hạn thanh toán với số tiền 105.815.950 đ. Công ty trích thiếu số tiền dự phòng là 91.257.815 đ. Theo đó, khoản lợi nhuận trước thuế giảm đi 7.738.871đ. Tại ngày 15/2/2006, Công ty xoá sổ khoản phải thu khó đòi với số tiền 83.518.944 đ mà không có chứng từ, biên bản kèm theo. Theo ý kiến của chúng tôi, Công ty chưa tuân thủ chế độ tài chính kế toán hiện hành."
KTV phát hành thư quản lý, giúp Công ty chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán.
"Tình hình thực tế
Cuối kì, Công ty không tiến hành đối chiếu công nợ đầy đủ.
Công ty không phân tích tuổi nợ, không trích lập dự phòng các khoản phải thu khách hàng khó đòi.
Tiến hành xoá sổ các khoản nợ không có đầy đủ chứng từ di kèm.
Ảnh hưởng
Công ty không theo dõi được các khoản nợ đã quá hạn thanh toán có khả năng thu hồi được hay không.
Gợi ý
Công ty cần xem xét, phân tích các khoản công nợ phải thu khó đòi để có kế hoạch trích lập dự phòng đầy đủ theo thông tư 13/2006.
Thành lập Hội đồng xử lý công nợ.
Ý kiến của Công ty ABC
Đồng ý với ý kiến của KTV."