I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
3.TỔ CHỨC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CUỘC KIỂM TOÁN
Theo VSA 220 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán - có quy định về việc kiểm tra chất lượng của các cuộc kiểm toán. Trên cơ sở chuẩn mực kết hợp với tình hình thực tế, Công ty đã xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng để kiểm tra sự tuân thủ các thủ tục cần áp dụng trong khuôn khổ cuộc kiểm toán và chia thành 3 phần:
Đánh giá khách hàng.
Kiểm soát hồ sơ.
Đánh giá sự hài lòng của khách hàng.
3.1. Đánh giá khách hàng.
Định kì 3 tháng, Công ty tiến hành đánh giá danh sách khách hàng tiềm năng và khách hàng cũ. Từ đó Công ty có kế hoạch quảng cáo hình ảnh của mình.
Trước khi quyết định chấp nhận hoặc giữ một khách hàng, Công ty phải tiến hành đánh giá mức độ độc lập của mình với khách hàng, khả năng đáp ứng những yêu cầu của khách hàng cũng như mức độ liêm khiết của ban lãnh đạo khách hàng.
3.1.1. Đánh giá trước khi chấp nhận một hợp đồng.
Việc đánh giá khả năng chấp nhận một khách hàng thuộc trách nhiệm của thành viên BGĐ và bắt buộc thực hiện trước khi kí kết hợp đồng kiểm toán. Để đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng, Công ty tiến hành:
Phân tích BCTC.
Hỏi các bên liên quan như luật sư, ngân hàng, nhà cung cấp.
Thu thập các thông tin của KTV năm trước.
Xem các báo cáo chuyên ngành.
Đánh giá phương tiện của công ty để làm cho khách hàng (chuyên môn, nhân lực, hiểu biết về lĩnh vực…)
3.1.2. Đánh giá lại một khách hàng quen.
Công ty thực hiện đánh giá lại một khách hàng quen khi có 1 sự kiện quan trọng có thể kéo theo sự thay đổi lớn trong mối quan hệ giữa công ty và khách hàng như: một người lãnh đạo bị thải hồi hoặc từ chức, thay đổi hoạt động sang lĩnh vực khác, mở rộng hợp đồng kiểm toán...
3.1.3. Kết quả
Dựa trên việc đánh giá khách hàng, Công ty kiểm toán đưa ra ý kiến chấp nhận hoặc từ chối hợp đồng kiểm toán.
Công ty chấp nhận cuộc kiểm toán khi xét thấy rủi ro của cuộc kiểm toán không quá lớn, Công ty có khả năng thực hiện tốt cuộc kiểm toán...Ban giám đốc sẽ đưa ra quyết định có kí kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng hay không.
Công ty sẽ từ chối hợp đồng kiểm toán khi không có đủ điều kiện cần thiết để thực hiện tốt hợp đồng kiểm toán (thiếu người, lĩnh vực hoạt động của khách hàng quá mới lạ, Công ty thiếu tính độc lập, rủi ro của cuộc kiểm toán quá lớn…).
3.2. Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán.
Để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán, ACA Group sử dụng tiến trình soát xét chất lượng hồ sơ kiểm toán.
Trước Sau
Nộp báo cáo kiểm toán
Kiểm tra chuyên môn Kiểm tra chất lượng Kiểm tra việc sử dụng Kiểm tra việc áp dụng đúng các kĩ thuật kiểm toán đúng các thủ tục kiểm toán
3.2.1. Mục tiêu
Kiểm tra công việc kiểm toán đã được thực hiện phù hợp với chuẩn mực quốc gia, quốc tế và quy định của Công ty.
Xác định những lĩnh vực cần đào tạo hay hỗ trợ thêm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xác định những người lãnh đạo (BGĐ, trưởng phòng) yếu kém.
Đào tạo những người sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán
3.2.2. Phương pháp
Công việc kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán do phòng kiểm soát chất lượng thực hiện. Phòng này được tổ chức độc lập, do BGĐ trực tiếp bổ nhiệm, có ít nhất
một người là thành viên BGĐ và thực hiện các thủ tục sau: (1). Chọn hồ sơ kiểm toán
Nguyên tắc: Chọn 1 mẫu thích hợp cho phép đảm bảo chất lượng kiểm toán trong Công ty.
Hồ sơ kiểm toán được chọn để kiểm tra dựa trên các tiêu chuẩn sau:
Độ lớn của hồ sơ trên phuơng diện doanh thu.
Hoạt động của khách hàng.
Kiểm toán cùng thực hiện với 1 công ty kiểm toán khác.
Khách hàng mới.
Doanh nghiệp Nhà nước.
Công ty gọi vốn rộng rãi. (2). Chọn người kiểm tra.
Căn cứ vào số lượng hồ sơ và loại hồ sơ được chọn, BGĐ chỉ định người thực hiện công việc kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán trên nguyên tắc đảm bảo tính độc lập.
Thứ nhất. Thực hiện kiểm tra.
Nhân viên hoặc nhóm nhân viên được phân công kiểm soát sẽ tiến hành các thủ tục kiểm tra phần hình thức của hồ sơ xem có đáp ứng các mục tiêu về chất lượng, hồ sơ có bị mất mát hay không.
Thứ hai. Lập báo cáo kiểm tra chất lượng của mỗi hồ sơ.
Báo cáo tổng hợp đệ trình BGĐ
Báo cáo này bao gồm các kết luận về chất lượng các hồ sơ được kiểm tra, danh sách KTV cần được đánh giá lại hiệu quả làm việc, những kiến nghị để cải thiện chất lượng kiểm toán trong Công ty, nhu cầu hiện tại về đào tạo và hỗ trợ kĩ thuật.
Lưu trữ kết quả kiểm tra
Công ty lưu trữ các giấy tờ liên quan đến quá trình kiểm tra chất lượng hồ sơ kiểm toán như: danh sách các hồ sơ đã kiểm tra, báo cáo chất lượng của từng hồ sơ, báo cáo tổng kết kiểm tra chất lượng…Thời gian lưu trữ là 3 - 5 năm.
Thông qua quá trình kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán, Công ty có thể phát hiện ra những mặt hạn chế để kịp thời sửa chữa đồng thời phát huy những mặt tích cực đã đạt được.