I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
4. Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Theo VSA 230: “KTV cần thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toán mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán đủ để làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến kiểm toán của mình”.
Hồ sơ kiểm toán của Công ty được trình bày một cách hệ thống, khoa học, dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu lại. Hệ thống chỉ mục trong hồ sơ kiểm toán gồm:
A. Lập kế hoạch kiểm toán.
B. Hệ thống báo cáo liên quan đến khách hàng. C. Quản lý kiểm toán.
D. Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng. E. Kiểm tra chi tiết – Tài sản.
E100. Tiền mặt. E200. Đầu tư.
E300. Các khoản phải thu. E400. Hàng tồn kho. E500. Chi phí trả trước. E600. Bất động sản.
E700. Tài sản cố định vô hình và tài sản khác. F. Kiểm tra chi tiết – Nguồn vốn.
F100. Các khoản phải trả. F200. Chi phí trích trước. F300. Nợ dài hạn.
F400. Thuế trực thu F500. Thuế khác.
G. Kiểm tra chi tiết – Vốn chủ sở hữu. G100. Vốn chủ sở hữu.
H. Kiểm tra chi tiết – Báo cáo kết quả kinh doanh. H100. Doanh thu.
H200. Giá vốn hàng bán. H300. Chi phí quản lý. H400. Chi phí tiền lương.
H500. Thu nhập khác. H600. Chi phí khác.
H700. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Hồ sơ kiểm toán của ACA Group bao gồm:
Hợp đồng kiểm toán: được kí kết giữa khách hàng và công ty kiểm toán, quy định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của mỗi bên, thời gian kiểm toán, phí kiểm toán…
Các thông tin về khách hàng: Quyết định thành lập, đặc điểm ngành nghề, quy mô hoạt động, chính sách nhân sự tiền lương...
Các bảng khai tài chính: BCĐKT, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC.
Sổ sách, chứng từ…của khách hàng được KTV lựa chọn làm bằng chứng kiểm toán.
Giấy tờ làm việc: Công ty có các mẫu Workinh paper, bao gồm giấy tờ làm việc chi tiết và các giấy tờ làm việc tổng hợp. Tuy nhiên mỗi KTV có thể thiết kế cho mình mẫu giấy tờ làm việc riêng cho phù hợp với từng khoản mục, đối tượng khách hàng.
Ví dụ mẫu giấy tờ làm việc của công ty đối với kiểm toán các khoản phải trả người bán
TK 331(Phải trả người bán) Preparer: PTMT/15/9/2006 Reviewer: [ ] E350
Mục đích : tính hiện hữu, đầy đủ của các khoản phải trả.
Nguồn : bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết các khoản phải trả. Công việc : đối chiếu, gửi thư xác nhận, kiểm tra tài khoản.
Customer Period Movement Balance Biên bản đối chiếu công nợ Tick Note Ghi chú: Đề nghị các bút toán điều chỉnh: Kết luận: Thư quản lý.
Báo cáo kiểm toán BCTC.