Tài khoản 621 có một tài khoản cấp II được sử dụng tại Công ty + TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu chính.
Trình tự hạch toán:
Để tiến hành sản xuất xi măng nguyên vật liệu chính gồm: Clinker lò quay, Đá puzoland, Đá vôi, Thạch cao, Chất trợ nghiền….
Vật liệu phụ: Vỏ bao, bi đạn các loại, dầu, vật liệu khác …
Nguyên vật liệu được xuất dùng cho đối tượng nào? Mục đích sản xuất cái gì? Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi nhận chi phí phát sinh trong kỳ cho từng đối tượng có liên quan.
Trị giá nguyên vật liệu nhập kho theo từng loại, đơn giá do nhập trong thời gian khác nhau nên đơn giá nhập kho theo từng thời điểm khác nhau. Do đó, khi tính chi phí cho sản xuất sản phẩm doanh nghiệp áp dụng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Nguyên vật liệu được pha trộn theo tỷ lệ cho từng ca sản xuất nên không có chi phí dở dang đầu kỳ.
Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp căn cứ vào các chứng từ kế toán để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái.
+ Phiếu xuất kho nguyên vật liệu + Bảng tập hợp chi phí
+ Các chứng từ khác có liên quan sản phẩm xi măng PCB 30.
Cuối kỳ kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 621 chi tiết từng loại nguyên liệu, khóa sổ kết chuyển về bên nợ TK 154.
Phiếu xuất kho lập thành 03 liên lập từng ngày theo đơn phối liệu đã được phê duyệt tương ứng số lượng sản xuất tính ra chi phí nguyên vật liệu cho từng loại nguyên liệu.
Do hàng ngày kế toán phải xuất nhập kho nguyên vật liệu rất nhiều nên không thể trình bày chi tiết, mà ở đây chỉ tập hợp chi phí xuất nhập kho nguyên vật
liệu chung theo tháng. Sau đây là tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của tháng 12 năm 2007.
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG KIÊN GIANG Ấp Lò Bom, TT Kiên Lương, Tỉnh Kiên Giang
Bảng 1: Chi tiết tài khoản 6211
(Nguyên vật liệu chính) Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 ĐVT: đồng Mã VT Tên nguyên liệu chính TK xuất ĐVT Số lượng
Đơn giá Số tiền Loại hình: XI MĂNG 01.001 Clink lò quay 1521 Tấn 5.817,99 712.971 4.200.423.375 01.002 Thạch cao 1521 Tấn 228,87 443.548 101.514.952 01.003 Đá puzoland 1521 Tấn 791,27 104.761 82.894.949 01.004 Chất trợ nghiền 1521 Kg 2.381,00 12.724 30.297.035 05.003 Đá 1 x 2( NL) 1525 M3 585,84 59.444 34.824.966 Tổng cộng: 4.449.955.277
- Nghiệp vụ 1: Tổng hợp phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính thực tế xuất để sử dụng sản xuất xi măng PCB 30. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 621: 4.449.955.277
Có TK 1521: 4.415.130.311 Có TK 1525: 34.824.966
- Nghiệp vụ 2: Cuối tháng kế toán tính toán để kết chuyển chi phí nguyên vật liệu chính thực tế xuất để sử dụng sản xuất xi măng PCB 30. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 154: 4.449.955.277 Có Tk 621: 4.449.955.277