bằng tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty TNHH kiểm toỏn và tư vấn Việt Nam thực hiện
Trong quỏ trỡnh thực hiện việc tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt mới chỉ thực hiện ở việc sử dụng bảng cõu hỏi, mà trong bảng cõu hỏi chỉ cú những trường hợp trả lời “Cú” hoặc “Khụng” tuy nhiờn cú một số trường hợp cần phải cú mụ tả, ghi chỳ cụ thể cho thụng tin KTV đó thu thập được. Do đú việc sử dụng bảng hỏi trong một số trường hợp là khụng đầy đủ. Ngoài ra việc khảo sỏt và tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ sẽ quyết định được số lượng và quy mụ cũng như mức độ quan trọng của việc tiến hành cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết. Việc khảo sỏt này cú được thực hiện tốt thỡ sẽ giảm được thời gian và chi phớ tiến hành cỏc thủ tục chi tiết, điều này đó được KTV của Cụng ty
nghiờn cứu thực hiện song việc thực hiện vẫn chưa được coi trọng đỳng mức như một cụng cụ quan trọng làm căn cứ cho việc xỏc định quy mụ kiểm toỏn sau này. Để khắc phục hạn chế trờn, Cụng ty nờn cú thay đổi về bảng cõu hỏi hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Cụ thể, Cụng ty nờn thiết kế thờm một cột ghi chỳ và một cột đỏnh giỏ của KTV về thụng tin đó thu thập được. Chẳng hạn như cõu hỏi: “ Cụng ty cú quy định định mức tối tiền mặt tồn quỹ tối đa khụng?”. Nếu chỉ đơn thuần trả lời là cú hay khụng thỡ cú thể khụng đầy đủ vỡ cú thể đơn vị cú quy định về định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa nhưng khụng cú văn bản hoặc mức quy định khụng phải là số cụ thể chớnh xỏc. Hoặc nếu đơn vị cú quy định cụ thể bằng văn bản thỡ KTV cú thể ghi chỳ bờn cạnh số văn bản và yờu cầu được thu thập văn bản đú làm bằng chứng kiểm toỏn. Với cõu trả lời này KTV cũng cú thể đỏnh giỏ một phần hệ thống kiểm soỏt nội bộ vốn bằng tiền. Tổng hợp cỏc đỏnh giỏ qua việc trả lời và ghi chỳ cho cỏc cõu hỏi, KTV cú thể rỳt ra được nhận xột đồng thời cú kiến nghị cụ thể nhằm nõng cao và hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị.
Song song với việc sử dụng bảng cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ, KTV cần kết hợp sử dụng thờm cỏc thủ tục phõn tớch để cú thể cú được hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ phục vụ cho việc thực hiện kiểm toỏn ở giai đoạn sau.
Trong hầu hết cỏc giai đoạn của cuộc kiểm toỏn thỡ thủ tục phõn tớch ớt được sử dụng.Thủ tục phõn tớch là một thủ tục đũi hỏi một trỡnh độ kĩ thuật chuyờn mụn và kinh nghiệm của KTV. Đặc biệt là thủ tục phõn tớch cỏc tỷ suất và xu hướng ớt được ỏp dụng trong kiểm toỏn vốn bằng tiền núi riờng và kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh núi chung.Vỡ vậy cần tăng cường đào tạo việc sử dụng thủ tục phõn tớch giỳp cho việc thực hiện kiểm toỏn được hiệu quả hơn. Ngoài ra việc thực hiện thủ tục phõn tớch bao gồm hai loại : phõn tớch dọc và phõn tớch ngang, nhưng hầu hết tại Cụng ty cỏc kiểm toỏn viờn mới sử dụng
thủ tục phõn tớch ngang mà chưa sử dụng nhiều đến thủ tục phõn tớch dọc nghĩa là chủ yếu sử dụng việc so sỏnh giữa cỏc số liệu và đối chiếu nờn sẽ khụng nhỡn thấy rừ được sự liờn hệ giữa cỏc số liệu vỡ vậy cần tăng cường trong việc sử dụng thủ tục phõn tớch dọc trong toàn bộ quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn.
Tớnh trọng yếu rất quan trọng đối với một cuộc kiểm toỏn,đú là cơ sở để xỏc định mức độ trung thực và hợp lý của cỏc thụng tin trờn bỏo cỏo tài chớnh,yờu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo số liệu của kiểm toỏn viờn.Căn cứ vào đú,kiểm toỏn viờn sẽ quyết định lựa chọn dạng nhận xột.Tuy nhiờn trờn thực tế trong cỏc cuộc kiểm toỏn,việc đỏnh giỏ mức độ trọng yếu cho từng khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh chủ yếu dựa vào loại hỡnh doanh nghiệp và đặc điểm hoạt động của đơn vị được kiểm toỏn từ đú KTV xỏc định mức trọng yếu do đú việc đỏnh giỏ mang tớnh chất định tớnh chưa ước lượng được sai sút là bao nhiờu cho từng khoản mục.Để khắc phục tỡnh trạng này Cụng ty nờn xõy dựng một biểu chỉ đạo nhằm hướng dẫn cho cỏc KTV trong Cụng ty vận dụng.
Chương trỡnh kiểm toỏn đụi khi cũn thực hiện chồng chộo, thực tế KTV đụi khi thực hiện cỏc cụng việc nhiều lần,gõy tốn kộm thời gian mà hiệu quả chưa cao,do đú cần phải phõn loại cỏc khoản mục bất thường để tập trung hoặc sử dụng cỏc nghiệp vụ đặc biệt để kiểm tra.
Việc thực hiện kĩ thuật chọn mẫu để kiểm tra chi tiết cỏc khoản mục thường được tiến hành chọn mẫu theo phương phỏp phi xỏc xuất,dựa trờn phỏn đoỏn của kiểm toỏn viờn và thường chọn theo nguyờn tắc số dư lớn, nghĩa là sẽ chọn những khoản mục cú số dư lớn để tập trung kiểm tra.Điều này rất cú thể dẫn đến cỏc gian lận với số dư nhỏ nhưng số lượng nghiệp vụ nhiều thỡ số tổng gõy ra sai sút trọng yếu cú thể vẫn lớn mà kiểm toỏn viờn cú
thể khụng phỏt hiện ra.Giải phỏp cho vấn đề này là khi thực hiện kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành tớnh toỏn cỡ mẫu cần thiết và lựa chọn cỏc phần tử của mẫu để tiến hành kiểm tra chi tiết.Đồng thời kết hợp với phỏn đoỏn nghề nghiệp của kiểm toỏn viờn,như vậy khiến cho việc chọn mẫu thực sự cú hiệu quả.
Cuối cựng, cựng với sự phỏt triển của cụng nghệ thụng tin,việc sử dụng mỏy tớnh và phần mềm đó và đang giỳp cỏch mạng húa tốc độ xử lý thụng tin, giảm thiểu gỏnh nặng cụng việc cho KTV, vỡ thế Cụng ty cần cú một sự đầu tư hợp lý vào việc cải thiện cụng nghệ giỳp cụng việc cú thể được thực hiện nhanh hơn,tạo điều kiện giảm thiểu chi phớ mà vẫn đảm bảo thực hiện cụng việc một cỏch đầy đủ,điều này tạo lợi thế cạnh tranh cho Cụng ty.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường, chất lượng cuộc kiểm toỏn là nhõn tố quan trọng, cũng là đũi hỏi tất yếu của cuộc kiểm toỏn. Thực tế kiểm toỏn khoản mục tiền vốn là khoản mục khỏ nhạy cảm đó được Cụng ty thực hiện tương đối tốt.
Trong Khúa luận tốt nghiệp em mới chỉ đề cập đến những vấn đề chung nhất của việc kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền và thực tế việc vận dụng kiểm toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh Việt Nam. Kiểm toỏn khoản mục này cú vai trũ quan trọng trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh. Do đú phải khụng ngừng hoàn thiện và nõng cao chất lượng kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền. Tuy nhiờn với khả năng và kinh nghiệm nghiờn cứu cũn ớt cựng với những hạn chế về mặt thời gian nờn Khúa luận tốt nghiệp chưa đi sõu vào cụ thể kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền cũng như việc hoàn thiện kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền. Với sự cố gắng hết sức của bản thõn cựng sự giỳp đỡ tận tỡnh của Thầy giỏo T.S Tụ Văn Nhật và cỏc anh chị KTV tại cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh Việt Nam em đó hoàn thành khúa luận tốt nghiệp.
Em hy vọng Khúa luận cú thể gúp một phần nhỏ bộ giỳp Cụng ty hoàn thiện kiểm toỏn khoản mục vốn bằng tiền tại Cụng ty và qua đú gúp phần nõng cao chất lượng kiểm toỏn BCTC của cụng ty núi riờng, cũng như nõng cao chất lượng hoạt động kiểm toỏn của cỏc Cụng ty trờn thị trường kiểm toỏn Việt Nam.
Trong thời gian được thực tập tại Cụng ty TNHH kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh Việt Nam em đó được cỏc anh trong Cụng ty giỳp đỡ và được sự hướng
dẫn tận tỡnh của T.S Tụ Văn Nhật. Em xin chõn thành cảm ơn cỏc anh chị và thầy giỏo T.S Tụ Văn Nhật đó giỳp đỡ em hoàn thành bài khoỏ luận này.
MỤC LỤC
Trang