Sau khi kế hoạch kiểm toỏn được phờ duyệt thỡ trưởng nhúm kiểm túan sẽ thụng bỏo chương trỡnh kiểm túan và những cụng việc cụ thể cho từng thành viờn.Đõy là giai đoạn quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toỏn.
Trong giai đoạn này sẽ thực hiện cỏc cụng việc cụ thể là : - Thực hiện thủ tục phõn tớch và đối chiếu số liệu
- Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
- Soỏt xột,tổng hợp,đưa ra cỏc bỳt túan điều chỉnh (nếu cú)
Đối với Cụng ty XYZ thỡ KTV hầu hết tập trung vào việc thực hiện kiểm tra chi tiết đối với khoản mục TGNH,cũn với Cụng ty ABC thỡ KTV
thực hiện việc theo kiểm tra chi tiết trờn khoản mục tiền mặt và cỏc khoản thu chi tiền mặt.
Đối với khoản mục 111 : Cụng ty XYZ cú tớnh chất sở hữu Nhà nước nờn hầu hết cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cú liờn quan đến tiền mặt rất ớt,ngược lại Cụng ty ABC cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tiền mặt rất nhiều.
KTV tiến hành cỏc trắc nghiệm tại Cụng ty ABC ( trớch giấy làm việc của KTV)
Biểu 7 : Trớch bảng trắc nghiệm trực tiếp số dư tại Cụng ty ABC
Trắc nghiệm 1 : Tập hợp số liệu từ sổ cỏi TK 111 SDĐK :167,122,139 AFS ,B/S PS Nợ : 26,556,684,837 TB PS Cú : 26,539,990,917 TB SDCK :183,816,059 B/S TK 112 SDĐK :557,791,766 AFS,BS,Bank PS Nợ : 32,902,320,657 TB PS Cú: 32,727,265,408 TB SDCK :132,847,015 B/S,Bank
Ghi chỳ : AFS :Đó đối chiếu với BCKT 2006,số liệu phự hợp TB : Đó đối chiếu với bảng cõn đối phỏt sinh,số liệu phự hợp B/S : Đó đối chiếu với bảng CĐKT,số liệu phự hợp
Bank :Đó đối chiếu với số dư của Ngõn hàng Kết luận : Chuyển sổ lờn bỏo cỏo phự hợp
(Nguồn số liệu phũng kiểm toỏn – Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn VN)
Trắc nghiệm 2 :Kiểm tra chi tiết một số nghiệp vụ phỏt sinh
Phiếu chi 310 :Ngày 12/07/08 Chi ứng tiền đặt cọc dự đấu giỏ.Số tiền 16,160,000 cú giấy đề nghị tạm ứng duyệt của thủ trưởng đơn vị
Phiếu chi 311 ngày 12/07/08 Chi tiền thuế hàng nhập khẩu.Số tiền 19,126,496.Giấy đề nghị thanh toỏn khụng cú kớ duyệt của kế toỏn trưởng
Phiếu chi 317 ngày 16/07/08 Chi mua xăng lệ phớ đi đường cụng tỏc.Số tiền 1,217,000 Gồm cú húa đơn 0003271(ngày 11/07/08)Mogas 92 khụng cú kớ duyệt của thủ trưởng đơn vị.HĐ số 0094622 ngày 06/07/08 Xăng A92 khụng cú kớ duyệt của thủ trưởng đơn vị.
Phiếu chi số 320 ngày 17/07/08 : Chi mua ấm đun nước.Gồm cú HĐ 0030603 ngày 02/07/08 khụng cú kớ duyệt của thủ trưởng đơn vị
Phiếu chi 323 ngày 17/07/08 chi photo tài liệu và cước điện thoại.Số tiền 106,506 khụng cú kớ duyệt của thủ trưởng đơn vị
Phiếu chi số 32 Ngày 20/07/08 Chi mua xăng số tiền 394,000.Gồm cú húa đơn 0003303 ngày 17/07/08 mua xăng A92 Số tiền 354,000 khụng cú kớ duyệt của thủ trưởng đơn vị
Phiếu chi số 605:Chi trả tiền lưới chống chuột trạm điện ngày 12/07/08 gồm húa đơn 009741 ngày 15/11/08 Khụng cú kớ duyệt của người bỏn
Phiếu chi 609 ngày 17/12/08 chi mua xăng dầu cụng tỏc,số tiền là 209,000 gồm cú húa đơn 0048742(ngày 14/12/08)Số tiền 206,000 khụng cú kớ duyệt của người mua hàng
Trắc nghiệm 3:Đối chiếu số liệu biờn bản kiểm kờ quỹ
Khụng cú biờn bản kiểm kờ quỹ ,đơn vị khụng tiến hành lập biờn bản kiểm kờ quỹ.
Trắc nghiệm 4 : Kiểm tra và đối chiếu với sổ quỹ Sổ quỹ cú rỳt số dư hàng ngày
Đối chiếu số dư cuối thỏng của sổ Quỹ với sổ Cỏi Số liệu phự hợp
Khụng cú số dư õm
Đối với Cụng ty Cổ phần XYZ thỡ lại tập trung vào việc kiểm tra chi tiết tài khoản 1121:
Ngõn hàng Cụng thương Chương Dương
Biểu 9 : Trớch bảng kiểm tra chi tiết tài khoản 1121
Thỏng Số dư ĐK PS Nợ PS Cú Số dư CK 1 524,000,515(AFS) 1,911,734,386 2,178,046,748 257,688,153 2 257,688,153 978,873,465 874,704,775 361,856,843 3 361,856,843 1,340,275,423 1,460,875,318 241,256,948 4 241,256,948 3,374,687,286 3,413,067,683 202,876,551 5 202,876,551 2,461,721,048 2,622,489,886 42,107,713 6 42,107,713 5,291,142,590 5,308,930,249 24,320,054 7 24,320,054 1,113,643,811 773,449,150 364,504,715 8 364,504,715 1,840,893,781 2,168,015,471 37,393,025 9 37,393,025 2,115,092,932 1,996,733,804 155,752,153 10 155,752,153 1,298,253,523 1,400,376,398 53,629,278 11 53,629,278 2,494,376,332 2,126,230,517 421,775,093 12 421,775,093 1,282,345,990(TB) 1,036,746,187(TB) 667,374,896(B/S) 25,503,040,567(T) 25,359,666,186(T) Ghi chỳ :T đó cộng dọc đỳng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TB :đó đối chiếu với BCĐ số PS và đó phự hợp BS :Đó đối chiếu với BCĐKT và đó phự hợp AFS : Đó đối chiếu với BC kế toỏn và đó phự hợp Tài khoản 1122
Biểu 10 : Trớch bảng kiểm tra chi tiết tài khoản 1122 Thỏng SD Đầu kỡ PS Nợ PS Cú SD Cuối kỡ 1 500,000 3,868 503,868 2 503,868 1,302 505,170 3 505,170 1,176 506,346 4 506,346 1,302 507,648 5 507,648 1,260 508,908 6 508,908 1,885,101,302 1,700,010,500 185,599,710 7 185,599,710 326,772 180,000,000 5,926,482 8 5,926,482 15,314 5,941,796 9 5,941,796 15,345 5,957,141 10 5,957,141 14,880 5,792,021 11 5,792,021 15,438 5,987,459 12 4,987,459 14,970 6,002,429 Tổng 1,885,512,929(T,TB) 1,800,010,500(T,TB) Ghi chỳ : T đó cộng dọc đỳng TB : Đó đối chiếu bảng CĐ số PS và đó phự hợp BS : Đó đối chiếu với bảng CĐKT và đó phự hợp
Biểu 11 : Trớch bảng kiểm tra chi tiết tài khoản 1121
Nội dung : Tiền gửi ngõn hàng Người TH : Năm kết thỳc 31/12/08 Người KT Giấy làm việc của KTV
1.Tài khoản VNĐ (1121)
Theo xỏc nhận của Ngõn hàng CT Chương Dương đơn vị chưa chuyển tiền ứng trước cho khỏch hàng nhưng hiện tại đơn vị đó hạch toỏn bỳt toỏn chuyển tiền trả cho người bỏn là Cụng ty Huan Shiestar Matal Materia Importe
Đề nghị đơn vị điều chỉnh như sau Nợ TK 112 :102,357,788
Cú TK 331 : 102,357,788
2.Tài khoản tiền gửi ngoại tệ(USD) 31.12.08
Diễn giải Số nguyờn tệ Số hạch toỏn Tỷ giỏ ngày 31.12.08 Số đỏnh giỏ cuối kỡ Chờnh lệch TK 4964 3725,3 59,469,690 16,144 60,029,484 559,794 TK 2014 6383,51 102,357,788 16,144 102,863,88 0 506,092 Cộng 1.065.886 Bỳt toỏn điều chỉnh Nợ TK 112 : 1,065,886 Cú TK 413 : 1,065,886 Nợ TK 413 : 1,065,886 Cú TK 515 : 1,065,886
Đối với khoản mục tiền đang chuyển 113 thỡ KTV tập trung vào việc kiểm tra việc phõn cấp và phõn nhiệm cho cỏn bộ thực hiện việc chuyển tiền và sự phờ chuẩn đối với việc chuyển tiền.
Sau đú tiến hành khảo sỏt chi tiết về tiền đang chuyển và số dư tiền đang chuyển.
Xem xột sổ phụ ngõn hàng và cỏc giấy bỏo Nợ,giấy bỏo cú để xỏc định tiền đó được chuyển vào thời điểm nào.