3.1. Nhận xột chung về quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền của Cụng ty
3.1.1.Ưu điểm
Về việc tổ chức nhõn sự tham gia thực hiện kiểm toỏn đó được Cụng ty thực hiện khỏ đầy đủ và hoàn chỉnh.Việc phõn cụng nhõn sự tương xứng với trỡnh độ nghiệp vụ và kinh nghiệm thực tế nhằm tiến hành đảm bảo cho của cuộc kiểm toỏn được thực hiện theo đỳng tiến độ trong kế hoạch mà vẫn đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toỏn
- Về việc chuẩn bị cỏc điều kiện vật chất cơ bản khỏ đầy đủ cho thấy Cụng ty ngoài việc bố trớ nhõn sự phự hợp cũn quan tõm và tạo điều kiện về mặt cơ sở vật chất cho cuộc kiểm toỏn được tiến hành với một chất lượng cao nhất.
- Về việc lập kế hoạch kiểm toỏn đó khỏ bao quỏt hết được những khớa cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toỏn nhằm phỏt hiện một số lượng lớn cỏc gian lận và sai sút trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toỏn.Trờn cơ sở đú tạo cho cuộc kiểm toỏn được hoàn thành đỳng thời hạn mà vẫn thực hiện được đầy đủ cỏc yờu cầu theo chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam và chuẩn mực Kiểm toỏn Quốc tế được Việt Nam chấp nhận.Việc lập kế hoạch kiểm toỏn được lập một cỏch linh hoạt theo từng cuộc kiểm toỏn.Kế hoạch kiểm toỏn bao gồm 3 bộ phận :kế hoạch chiến lược,kế hoạch tổng thể và chương trỡnh kiểm toỏn.Song khụng phải trong bất kỡ cuộc kiểm toỏn nào kế hoạch kiểm toỏn cũng bao gồm ba bộ phận đú.Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể và chương trỡnh kiểm toỏn được lập cho mọi cuộc kiểm toỏn cũn kế hoạch chiến lược được lập cho cỏc cuộc kiểm toỏn lớn về quy mụ,tớnh chất nghiệp vụ phức
tạp,địa bàn của đơn vị rộng hoặc là Cụng ty kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh của nhiều năm thỡ việc lập kế hoạch chiến lược là một việc rất quan trọng.Điều này cho thấy được sự cõn nhắc linh hoạt trong việc lập kế hoạch kiểm toỏn nhằm tiết kiệm được thời gian và chi phớ mà vẫn đảm bảo được chất lượng cho cuộc kiểm toỏn.
- Khi tiến hành kiểm toỏn,thỡ đó cú một sự đồng bộ trong việc thực hiện cụng việc kiểm toỏn.Khi thực hiện kiểm toỏn cỏc nhõn viờn tuyệt đối tuõn thủ theo chương trỡnh kiểm toỏn đó được xõy dựng như lỳc đầu.Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn cỏc kiểm toỏn viờn và cỏc trợ lý kiểm toỏn thường xuyờn ghi chộp,phỏt giỏc những nhận định về cỏc nghiệp vụ cỏc con số và cỏc sự kiện nhằm tớch lũy bằng chứng nhận định và đưa ra được kết luận kiểm toỏn phự hợp.Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn,khi gặp phải vướng mắc thỡ luụn cú một sự thảo luận đi đến thống nhất trong ý kiến kiểm toỏn.Định kỡ luụn cú sự tổng hợp kết quả kiểm toỏn trờn cỏc bảng tổng hợp và cỏc bảng kờ chờnh lệch hoặc bảng kờ xỏc minh chờnh lệch nờn rất dễ dàng cho việc kiểm tra và tổng hợp kết quả.
3.1.2.Những vấn đề tồn tại
Trong thực tế việc lập kế hoạch kiểm toỏn mới chỉ như một mụ hỡnh phỏc thảo những cụng việc,thời gian nhúm kiểm toỏn tiến hành,bản kế hoạch chưa cú thụng tin đầy đủ về tỡnh hỡnh hoạt động và kinh doanh của khỏch hàng,hệ thống kế toỏn và hệ thống KSNB của khỏch hàng.Việc tỡm hiểu những vấn đề trờn mới chỉ được thực hiện một cỏch sơ bộ và chưa tiến hành nhiều thử nghiệm kiểm soỏt nờn việc thu thập thụng tin là chưa được đầy đủ.
Hầu hết là việc ước lượng trọng yếu dựa trờn xột đoỏn nghề nghiệp của kiểm toỏn viờn nờn mang nhiều tớnh chất chủ quan,do đú việc xột đoỏn nhiều
khi mang tớnh chất định tớnh chưa ước lượng được sai sút bao nhiờu cho từng khoản mục.
Ngoài ra việc thực hiện ghi chộp chủ yếu là thực hiện thủ cụng nghĩa là chủ yếu phụ thuộc vào ghi chộp bằng tay mà chưa sử dụng đến cỏc điều kiện phương tiện kĩ thuật khỏc trợ giỳp vớ dụ như mỏy tớnh xỏch tay và cỏc phần mềm trợ giỳp kiểm toỏn.
Trong việc thực hiện kiểm tra chi tiết cỏc khoản mục tiền gửi ngõn hàng thỡ chủ yếu KTV vẫn lựa chọn những khoản mục cú giỏ trị lớn để kiểm tra mà chưa tiến hành cỏc biện phỏp phõn tớch sử dụng khiến cho việc soỏt xột sau kiểm toỏn gặp nhiều khú khăn.
Thủ tục phõn tớch bao gồm phõn tớch ngang và phõn tớch dọc thỡ hầu như Cụng ty chỉ chủ yếu là sử dụng thủ tụcc phõn tớch ngang nghĩa là đối chiếu số dư trong khi đú lại ớt sử dụng thủ tục phõn tớch dọc nờn nhiều khi khụng thấy được mối liờn hệ giữa cỏc con số