Chương trỡnh kiểm toỏn tiền và cỏc khoản tương đương tiền
Việc thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty ABC và Cụng ty XYZ đều được thực hiện vào ngày 13/3/2008
Biểu 6 : Trớch giấy tờ làm việc của Kiểm toỏn Viờn
Khỏch hàng
Nội dung : Tiền và cỏc khoản tương đương tiền
Năm tài chớnh Tờn Ngày Người TH Người KT Mó số Trang
Biờn bản kiểm kờ quỹ cuối kỡ(Trong trường hợp khụng cú kiểm toỏn viờn chứng kiến việc kiểm kờ tại thời điểm kiểm kờ,thỡ cần phải phối hợp với khỏch hàng tổ chức kiểm kờ tại thời điểm kiểm toỏn và cộng trừ lựi để xỏc định lại số dư thực tế cuối kỳ.
- Văn bản cú liờn quan đến việc giải quyết khoản chờnh lệch(nếu cú chờnh lệch thỡ kiểm kờ)
Bảng xỏc nhận số dư của cỏc tài khoản ngõn hàng. Sổ phụ ngõn hàng
Sổ cỏi Sổ quỹ
Sổ chi tiết tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng Cỏc hồ sơ chứng từ khỏc cú liờn quan II.Mục tiờu kiểm toỏn
- Hiện hữu đầy đủ: số dư vốn bằng tiền phản ỏnh tất cả cỏc khoản tiền cú trong quỹ tại ngõn hàng,tiền đang chuyển cú thực và được ghi chộp đỳng và đầy đủ
- Sở hữu: Tất cả cỏc khoản tiền hiện cú thuộc sở hữu của doanh nghiệp - Đỏnh giỏ : Số dư vốn bằng tiền phản ỏnh trờn bảng cõn đối kế toỏn được đỏnh giỏ đỳng đắn
- Trỡnh bày và cụng bố : Số dư vốn bằng tiền phải được trỡnh bày,phõn loại và cụng bố đầy đủ
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền Người TH
Tham chiếu đến Ngày thực hiện I.Thủ tục phõn tớch cơ bản
1.Giải thớch biến động số dư tài khoản tiền mặt,TGNH qua cỏc năm.Điều tra và
MVH
Nt 4100
24/03/2009 Nt
giải thớch nguyờn nhõn,cỏc mối quan hệ bất thường hoặc khụng dự đoỏn trước trờn cơ sở so sỏnh giữa năm hiện tại với năm trước,hoặc với số liệu kế hoạch(vớ dụ số dư Cú,số dư lớn bất thường,mở tài khoản mới,đúng tài khoản cũ)
2.Kiểm tra tổng số cỏc khoản thu và chi theo từng thỏng.Đảm bảo cỏc nghiệp vụ chi tiết phự hợp với số dư cuối thỏng.Điều tra bất kỡ những thay đổi đỏng kể nào.
3.Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ về tiền gồm
Thanh toỏn bằng tiền mặt là chủ yếu hay thanh toỏn qua ngõn hàng là chủ yếu.Thụng thường,khi nào thanh toỏn tiền mặt,khi nào thanh toỏn qua ngõn hàng.
Phõn cấp phờ chuẩn chi tiền mặt : Những ai được duyệt ? Phú Giỏm đốc(hoặc người được ủy quyền)được duyệt với mức là bao nhiờu ?
Mụ tả ngắn gọn cỏc thủ tục thu,chi,cỏc thủ tục kiểm kờ và phản ỏnh bằng sơ đồ túm tắt.
Yờu cầu hay tự lập bảng tổng hợp số dư đầu kỡ,số phỏt sinh,số dư cuối kỡ của
Nt
Nt
từng khoản tiền mặt(Quỹ VNĐ,Quỹ USD),từng tài khoản tiền gửi ngõn hàng theo cả nguyờn tệ và đồng tiền hạch toỏn).
Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỡ năm trước,thực hiện đối chiếu với số liệu trờn sổ kế toỏn tổng hợp và Bỏo cỏo tài chớnh.Đối chiếu số dư cỏc khoản tiền là ngoại tệ với Cỏc chỉ tiờu ngoài BCĐKT. Kiểm tra cỏc trỡnh bày khoản tiền trờn bảng cõn đối kế toỏn II.Thủ tục kiểm tra chi tiết
1.Tiền mặt
Chứng kiến kiểm kờ tiền mặt tại quỹ tại thời điểm
1.1.Khúa sổ kế toỏn/hoặc thời điểm kiểm toỏn cựng với khỏch hàng.Thu thập biờn bản kiểm quỹ tại ngày khúa sổ kế toỏn 1.2.Thu thập biờn bản kiểm quỹ tại ngày khúa sổ kế toỏn hoặc thời điểm kiểm toỏn và đối chiếu với số liệu trờn sổ kế toỏn.Giải thớch cỏc khoản chờnh lệch nếu cú
1.3.Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn và sổ quỹ
1.4.Xem lướt trờn sổ quỹ tiền mặt(của Thủ quỹ) để kiểm tra về :
MVH MVH Nt Nt 4111 4111 4112 24/03/2009 Nt
- Tớnh liờn tục của số thứ tự ngày thỏng phiếu thu chi
Đảm bảo khụng cú số dư õm hay số dư lớn bất thường trong quỹ.Trường hợp cú số dư õm hay số dư lớn bất thường,trao đổi với khỏch hàng để tỡm ra nguyờn nhõn và thu thập cỏc bằng chứng để chứng minh cho cỏc giải thớch đú.
Phỏt hiện những khoản tiền thu chi khụng bỡnh thường về giỏ trị hay diễn giải.
1.5.Kiểm tra việc đỏnh giỏ lại tỷ giỏ tại thời điểm khúa sổ và việc xử lý chờnh lệch tỷ giỏ
1.6.Chọn …nghiệp vụ trờn sổ chi tiết tiền mặt để :
- Đối chiếu sự khớp đỳng giữa sổ kế toỏn với chứng từ gốc về nội dung,ngày thỏng,số tiền…
- Kiểm tra sự kớ duyệt của Giỏm đốc,kế toỏn trưởng,chữ kớ của người nhận tiền 1.7.Kiểm tra cỏc nghiệp vụ thu chi tiền cú số phỏt sinh lớn xảy ra gần ngày kết thỳc niờn độ,cỏc nghiệp vụ này cú thể tạo nờn hỡnh ảnh sai lệch vể khả năng thanh toỏn tiền hay khả năng vay mượn của đơn vị.Chọn và thu thập chứng từ…
nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phỏt sinh trước và sau thời điểm khúa sổ kế toỏn(5 ngày trước,10 ngày sau thời điểm khúa sổ).Dự vào ngày thỏng trờn cỏc chứng từ gốc kốm theo phiếu thu,chi để kiểm tra việc phõn chia niờn độ.
2.Tiền gửi ngõn hàng
2.1.Thu thập cỏc xỏc nhận số dư tiền gửi ngõn hàng,hoặc xỏc nhận của ngõn hàng tại thời điểm kết thỳc niờn độ.Nếu chưa cú xỏc nhận thỡ gửi thư yờu cầu ngõn hàng xỏc nhận.
Đối chiếu số liệu xỏc nhận của ngõn hàng với số liệu trờn sổ kế toỏn
Đối chiếu số tổng phỏt sinh trờn sổ kế toỏn tiền gửi và tổng phỏt sinh trờn sổ phụ ngõn hàng của tài khoản đú(nếu cú thể) để đảm rằng tất cả cỏc giao dịch qua TK tiền gửi ngõn hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toỏn.
2.2.Kiểm tra việc đỏnh giỏ lại tỷ giỏ ngoại tệ tại thời điểm cuối năm và cỏch xử lý chờnh lệch tỷ giỏ.
2.3.Kiểm tra cỏc khoản thu lói TGNH bằng cỏch so sỏnh với lói ước tớnh(lói TGNH = Số sư TGNH bq * lói suất bq)
MVH
4114
2.4.Lập bảng kờ lói TGNH trong kỡ đối chiếu với sổ chi tiết TGNH
2.5.Kiểm tra mẫu chứng từ lói TGNH(sổ phụ NH)
3.Tiền đang chuyển
3.1.Đối chiếu tổng số tiền trờn bảng kờ chi tiết cỏc khoản đang chuyển với số dư trờn bảng cõn đối
3.2.Kiểm tra việc kết toỏn cỏc khoản tiền đang chuyển với chứng từ của ngõn hàng của thỏng tiếp theo của năm sau
3.3.Kiểm tra việc đỏnh giỏ lại tỷ giỏ ngoại tệ cuối kỡ của tiền đang chuyển(nếu cú) và cỏch xử lý chờnh lệch tỷ giỏ.
4116
(Nguồn số liệu phũng kiểm toỏn – Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn VN)