kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn Việt Nam thực hiện
Trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn,KTV tiến hành tỡm hiểu chi tiết hoạt động kinh doanh của khỏch hàng,và đỏnh giỏ hệ thống KSNB và tiến hành cỏc thủ tục phõn tớch tổng quỏt,đỏnh giỏ tớnh trọng yếu,phõn bổ rủi ro,đỏnh giỏ sai sút tiềm tàng và thiết kết cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết cho từng khỏch hàng.
Tổng kết toàn bộ quỏ trỡnh kiểm tra chi tiết đối với cỏc khoản tiền cú thể khỏi quỏt trong bảng sau đõy
Biểu 13: Tổng kết quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn Việt Nam thực hiện
TT Cỏc bước cụng việc Nội dung thực hiện 1 Kiểm tra và tiến
hành phõn tớch tổng quỏt
- So sỏnh tổng cỏc khoản tiền và tương đương tiền trờn bảng cõn đối số phỏt sinh với sổ cỏi,sổ chi tiết với sổ cỏi của cỏc tài khoản tiền
-So sỏnh tổng cỏc khoản tiền và tương đương tiền của năm nay so với năm trước để phỏt hiện những biến động bất thường,sau đú giải thớch.
2 Kiểm tra bản đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngõn hàng
- Lập và gửi Thư xỏc nhận tới cỏc ngõn hàng mà đơn vị cú giao dịch.
-Khi nhận được thư xỏc nhận thỡ tiến hành lập bản đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngõn hàng.
-Kiểm tra cỏc chứng từ tài liệu liờn quan tới cỏc nghiệp vụ thu chi tiền phản ỏnh trờn sổ phụ ngõn hàng.
-Kiểm toỏn viờn đưa ra kết luận về kết quả kiểm tra.Trong trường hợp cần thiết cú thể đưa ra bỳt
toỏn điều chỉnh hoặc phõn loại. 3 Kiểm tra việc phõn
loại và phản ỏnh cỏc số dư tài khoản tiền trờn BCTC
Kiểm tra việc phõn loại căn cứ theo quy định hiện hành khi lập bỏo cỏo liờn quan tới tiền.
4 Kiểm tra số dư tiền mặt
-Giỏm sỏt việc kiểm kờ quỹ tiền mặt
-Lập biờn bản kiểm kờ quỹ tiền mặt,và kớ vào biờn bản này
-Thực hiện đối chiếu giữa kết quả kiểm kờ quỹ tiền mặt và số dư tài khoản sổ cỏi tại thời điểm kiểm kờ và phỏt hiện ra cỏc chờnh lệch.Nếu cú chờnh lệch thỡ phải tỡm cỏch lý giải tại sao cú chờnh lệch và cú biện phỏp xử lý
5 Kiểm tra cuốn chiếu đối với cỏc số dư khoản tiền
- Chỉ được thực hiện khi thời điểm lập BCTC và thời điểm thực hiện cỏc thủ tục xỏc định số dư tiền là khỏc nhau.
-Kiểm toỏn viờn tiến hành lập bảng đối chiếu số dư và thực hiện kiểm tra giống như đối với Sổ phụ TGNH
6 Kiểm tra cỏc TK ngoại tệ cú số dư lớn
Kiểm tra tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng
Đối chiếu giữa kết quả tớnh toỏn lại với kết quả tớnh trờn bảng cõn đối kế toỏn
Ngoài ra cũn cú cỏc bỳt toỏn điều chỉnh lói lỗ do chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ được tiến hành vào cuối kỡ
Việc xõy dựng để hoàn thiện một quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo vốn bằng tiền đó được Cụng ty xõy dựng theo một mụ hỡnh mẫu chung,song việc vận
dụng ở từng khỏch hàng lại được Cụng ty vận dụng một cỏch linh hoạt cho phự hợp với từng khỏch hàng.Việc khụng dập khuụn mỏy múc,đó cải thiện rất nhiều thời gian thực hiện kiểm toỏn bởi cụng việc được giảm bớt,trỏnh được sự chồng chộo tạo nờn lợi thế cạnh tranh của doanh nghiệp.
CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});