Áp dụng cho cán bộ quản lý cán bộ nghiệp vụ có hợp đồng dài hạn làm việc tại phòng ban Công ty (có hợp đồng lao động từ 01 năm trở lên).
Hàng tháng để thuận lợi cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép … để làm căn cứ thanh toán
SV: ĐẶNG MINH TRANG LỚP KẾ TOÁN B – K8 33
Bảng chấm công tại liệu nội bộ
Bảng chấm công tài liệu nội bộ Sổ Cái TK 334, TK
cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng các chế độ BHXH trả thay lương … Công ty sử dụng bảng chấm công theo quy định của Nhà nước (mẫu số 01a-LĐTL). Mỗi phòng ban chức năng trong Công ty có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từng cán bộ của phòng mình ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ ngày 01 đến ngày 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.
Cuối tháng tập hợp bảng chấm công có chữ ký của Trưởng hoặc phó phòng xác nhận bảng chấm công với số công thực tế của cán bộ phòng mình cùng với các chứng từ liên quan như: giấy đăng ký làm thêm giờ, Giấy nghỉ phép … để trình Giám đốc Công ty duyệt sau đó chuyển sang Phòng kế toán tài chính để tính lương cho từng bộ phận.
Tại phòng kế toán kế toán lương căn cứ vào bảng chấm công thực tế để tính tiền lương phải trả cho các cán bộ, đồng thời tính các khoản trích theo lương như BHXH; BHYT. Bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán lương chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra ký xác nhận, sau đó Trình Giám đốc Công ty ký duyệt. Công ty tiến hành trả lương cho nhân viên căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương trong tháng. Khi lĩnh lương nhân viên phải ký trực tiếp vào cột ký nhận trong bảng lương. Nếu có người nhận thay thì phải ghi: “Ký thay” và ký rõ tên.
Cụ thể bảng chấm công tính lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty như sau:
Bảng số 2-4 : Bảng chấm công phòng Tổ chức – Hành chính tháng 12/2008
SV: ĐẶNG MINH TRANG LỚP KẾ TOÁN B – K8 34
File đính kèm: 2 – 4 Bảng chấm công phòng Tổ chức – Hành chính tháng 12/2008
Từ ngày mùng 1 đến ngày mùng 5 tháng sau Công ty sẽ thanh toán toàn bộ tiền lương trong tháng trước cho cán bộ trong Công ty. Căn cứ trên bảng chấm công các phòng ban, kế toán lương Công ty tính chi tiết lương và các khoản phụ cấp, ăn ca tương ứng với số ngày công thực tế trên bảng chấm công (Sổ tính lương gián tiếp văn phòng Công ty). Để tính ra được lương thực tế CBCNV được lĩnh Kế toán cần trích đủ 5%BHXH, 1% BHYT (6% này được trừ vào cột Các khoản khấu trừ) sau đó chuyển cho kế toán thanh toán lập phiếu chi thanh toán tiền lương cho CBCNV
Bảng số 2-5: Bảng tính lương tháng 12/2008 phòng Tổ chức hành chính Bảng số 2-6: Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 phòng Tổ chức. Bảng số 2-7: Bảng tổng hợp thanh toán lương bộ phận Văn Phòng
File đính kèm 2-5 Bảng tính lương tháng 12/2008 phòng Tổ chức hành chính
File đính kèm 2 -6: Bảng thanh toán lương tháng 12/2008 phòng Tổ chức
File đính kèm 2-7: Bảng tổng hợp thanh toán lương bộ phận Văn Phòng
Căn cứ vào số liệu trên bảng tổng hợp thanh toán lương bộ phận Văn phòng Công ty tháng 12/2008 kế toán tiến hành định khoản như sau:
* Kế toán hạch toán tiền lương vào chi phí:
Nợ TK 642 ( 6421) : 286.983.669 đồng
Có TK 334 : 286.983.669 đồng
* Khi chi lương kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341) : 286.983.669 đồng. Có TK111: 286.983.669 đồng.
Tiền lương thời gian còn được áp dụng để trả cho Cán bộ kỹ thuật làm việc trực tiếp giám sát thi công tại công trường.
Theo số liệu của phòng Tài chính kế toán tiền lương cơ bản của bộ phận gián tiếp tại công trường Toà nhà VP 545 Nguyễn Văn Cừ. Tổng thu nhập là : 34.663.525 đồng, trong đó lương cơ bản l à 25.622.471 đồng.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương gián tiếp của cán bộ tại các Công trình do các đơn vị thi công, kế toán lương tổng hợp và tiến hành định khoản vào các tài khoản có liên quan tương tự như hạch toán tiền lương gián tiếp khối văn phòng Công ty
2.3.4.2 Hình thức trả lương khoán
Trả lương khoán theo khối lượng, sản phẩm công việc hoàn thành được áp dụng cho công nhân làm việc tại công trường có hợp đồng ngắn hạn với Công ty. (Công ty áp dụng trả theo hình thức lương khoán).
Dựa vào khối lượng công việc của từng công trình cụ thể, Công ty có hợp đồng giao khoán cho từng Xí nghiệp. Giám đốc xí nghiệp, Chủ nhiệm công trình sẽ giao khoán lại cho các tổ sản xuất. Tổ trưởng sẽ có trách nhiệm đôn đốc lao động thực hiện thi công công việc được giao đảm bảo đúng tiến độ và
yêu cầu kỹ, mỹ thuật đồng thời theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ để làm căn cứ cho việc thanh toán tiền công cuối tháng.
Hàng ngày tổ trưởng theo dõi thời gian chấm công cho từng công nhân trong ngày, sau đó chấm vào ngày tương ứng với các cột theo ký tự quy định của bảng chấm công “K”.
Cuối tháng Phó giám đốc Công ty phụ trách thi công - Đội trưởng đội sản xuất - phòng Kỹ thuật An toàn lao động kết hợp với cán bộ kỹ thuật thi công công trình tiến hành nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành trong tháng sau khi xem xét các tài liệu, bản vẽ, hồ sơ và kiểm tra thực tế công trường. Trên cơ sở đó kế toán của xí nghiệp sẽ lập bảng hợp đồng làm khoán cho từng tháng có chi tiết từng công việc đã thực hiện theo khối lượng thực tế và đơn giá được xây dựng trên đơn giá tiền lương quy định của Nhà nước.
Ví dụ : Theo số liệu của Phòng Tài chính kế toán, ta có tiền lương khoán sản phẩm trả cho công nhân trực tiếp thi công tại Công trình Toà nhà 545 Nguyễn Văn Cừ có kết cấu như sau:
Bảng số 2-8: Hợp đồng làm khoán Bảng số 2-9: Bảng chấm công khoán Bảng số 2-10: Bảng tính lương khoán
Bảng số 2-11: Bảng thanh toán lương khoán
File đính kèm 2-8: Hợp đồng làm khoán
File đính kèm 2-9: Bảng chấm công khoán
File đính kèm 2-10: Bảng tính lương khoán
File đính kèm 2-11: Bảng thanh toán lương khoán
Căn cứ vào Bảng tính lương kế toán định khoản: Nợ TK 622 – 545NVC : 26.195.204 đồng Nợ TK 627.1 – 545NVC : 2.088.000 đồng
Có TK 334 : 28.283.204 đồng.
Do công nhân của tổ đều là lao động thuê ngoài ký hợp đồng dưới 3 tháng nên Công ty không trích Bảo hiểm.
Khi thanh toán lương kế toán định khoản: Nợ TK 334 : 28.283.204 đồng Có TK 111 : 28.283.204 đồng.
Sau khi lập 2 bảng thanh toán trực tiếp và gián tiếp tại xí nghiệp sẽ lập Bảng tổng hợp thanh toán lương.
Bảng số 2-12: Bảng tổng hợp thanh toán lương Xí nghiệp
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG XÍ NGHI ỆP
Tháng 12 n ăm 2008 Đơn v ị : Xí Nghiệp X2
Giám Đốc Công Ty P.Tài Chính Kế Toán Phụ Trách Đơn Vị
TT Họ và tên Tổng thu Tạm ứng Trừ 6% Còn lĩnh Ký nhận nhập BHXH,BHYT A B 1 2 3 4 5 1 Bộ phận gián tiếp 34.663.525 802.400 33.861.085 2 Bộ phận gián tiếp 40.990.204 40.990.204 Tổ :Đỗ Văn Hưng 28.283.204 28.283.204 Tổ :Phạm Quang Minh 12.707.000 12.707.000 Tổng Cộng 75.653.729 802.440 74.851.289
Kế toán lương Lập biểu
Nguồn: P.Tài Chính Kế Toán
Cuối tháng căn cứ trên cơ sở các bảng thanh toán lương của khối văn phòng và xí nghiệp, Kế toán lương Công ty lập bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG Mẫu số 11- LĐTL
KCN VÀ ĐÔ THỊ SỐ 18 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2008 S T T Ghi Có TK Ghi Nợ TK
TK 334 – Phải trả người lao động TK – 338 Phải trả, phải nộp khác Lương Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Cộng Có TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 1 TK 622 - XN 2 - XN 4 - ….. 205.736.023 40.990.204 ………….. ………….. 205.736.023 40.990.204 ………. ……… 2 TK 627 85.691.985 85.691.985 1.713.839 12.853.797 1.713.839 16.281.475 3 TK 642 286.983.669 286.983.669 5.739.673 43.047.550 5.739.673 54.526.896 4 TK 334 28.920.583 5.784.116 34.704.699 5 Cộng 578.411.677 578.411.677 7.456.512 84.821.930 13.273.628 105.513.070 Người lập bảng Kế toán trưởng
Nguồn : Phòng Tài Chính Kế Toán năm 2008