I. Đặc điểm tình hình kinh doanh của xí nghiệp
1.3.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Cơ cấu:
Xí nghiệp ô tô 2-9 là một doanh nghiệp có quy mô vừa được hoạt động trên một địa bàn tập trung nên Xí nghiệp tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung ở phòng Tài chính - Kế toán. Tại các phân xưởng không bố trí các nhân viên kế toán mà chỉ có các nhân viên làm nhiệm vụ thu thập, lưu trữ chứng từ ban đầu và gửi về phòng tài chính - Kế toán tạo điều kiện thuận cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ vừa đảm bảo sự tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của ban giám đốc Xí nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Mô hình kế toán này tạo điều kiện thuận lợi trong việc phân công chuyên môn hoá công việc đối với kế toán viên, đồng thời thực tiện cho việc trang bị sử dụng máy vi tính trong quản lý và hạch toán. Bộ máy kế toán của Xí nghiệp được tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
Bộ máy kế toán được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Kế toán trưởng
Trong sơ đồ trên:
Kế toán trưởng:
Là nười chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra giám sát việc hạch toán của kế toán viên, lập kế toán thu chi tài chính, dự toán chi phí và giám đốc tình hình thực hiện dự toán, chỉ đạo và thực hiện toàn bộ công tác kế toán. Cùng với ban giám đốc Xí nghiệp phân tích tình hình hoạt động kinh tế, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kế toán vật tư hàng hoá
Có nhiệm vụ viết phiếu nhập, xuất kho vật tư hàng hoá, theo dõi thường xuyên và liên tục sự biến động tăng, giảm vật tư hàng hoá, kết hợp với thủ tục kiểm kê vật tư hàng hoá tồn khi và có trách nhiệm tính giá thực tế vật liệu xuất kho.
Kế toán tiền lương à TSCĐ
Có nhiệm vụ ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác số ngày công, dựa vào quỹ lương và các định mức tính toán chính xác số tiền lương phải trả cho các bộ công nhân viên và các khoản trích, phụ cấp liên quan đến người lao động. Với TSCĐ phản ánh đầy đủ số thực tế có theo nguyên giá, tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty, giám đốc chặt chẽ chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ. Tính đúng, kịp thời số khấu hao hàng kỳ, tiến hành phân bổ chính xác vào các đối tượng sử dụng TSCĐ. Khi thanh lý TSCĐ phải lập đầy đủ các chứng từ liên quan.
Kế toán thanh toán
Có nhiệm vụ theo dõi các số phát sinh liên quan đến các khoản phải thu, phải trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Có nhiệm vụ tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm đồng thời tổng hợp doanh thu để báo cáo lên kế toán trưởng vào cuối tháng.
• Hình thức kế toán áp dụng:
Hiện nay Xí nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính. Và đang sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán này đáp ứng được yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác. Trong phòng kế toán xủa Xí nghiệp được trang bị máy vi tính, nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao.
Phòng Kế toán tài chính của Xí nghiệp đang sử dụng các loại sổ kế toán sau:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết thanh toán với người bán...
Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp ôtô 2-9
•
•
Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB
Sổ quỹ Chứng từ gốc
Sổ đăng ký CTGS
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Trình tự chung:
1/ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
2/ Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng sổ phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ. Căn cứ vào số cái lập bảng cân đối tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3/ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ kiểm toán đối chiếu phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng
nhau và số dư tài khoản trên bảng cân đối kế toán phải bằng số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Xí nghiệp ô tô 2-9 tổ chức hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ kế toán theo những quy định hiện hành của bộ tài chính. Hiện nay Xí nghiệp sử dụng các loại chứng từ kế toán sau:
Chứng từ thu, chi: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ.
Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư.
Chứng từ về lao động và tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH
• Chế độ phương pháp hạch toán
+ Kỳ hạch toán: năm + Đơn vị tiền tệ: VNĐ
+ Phương pháp tính thuế VAT: Khấu trừ + Phương pháp kế toán TSCĐ:
- Nguyên tắc xác định nguyên giá: Giá thực tế
- Phương pháp khấu hao: Phương pháp đường thẳng + Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá trị thực tế
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên