- Cỏc chuẩn mực kế toỏn đang ngày càng thay đổi cho phự hợp với tỡnh hỡnh phỏt triển chung của nền kinh tế trong nước và thế giới Sự hoàn thiện
8. Thường xuyờn theo dừi và hoạch toỏn chớnh xỏc kịp thời doanh thu bỏn hàng: việc theo dừi và hoạch toỏn doanh thu bỏn hàng tại cụng ty do
3.3.2 Giải phỏp cụ thể
3.3.2.1Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một sổ kế toỏn tổng hợp được ghi theo thời gian, phản ỏnh toàn bộ chứng từ ghi sổ đó lập trong thỏng. Nú cú tỏc dụng:
+ Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cỏi. + Mọi chứng từ ghi sổ sau khi đó lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày thỏng.
+Số hiệu của cỏc chứng từ ghi sổ được đỏnh liờn tục từ đầu thỏng đến cuối thỏng, ngày thỏng trờn chứng từ ghi sổ được tớnh theo ngày ghi vào “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”.
+ Tổng số tiền trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bằng tổng số phỏt sinh bờn nợ hoặc bờn cú của cỏc tài khoản trong sổ cỏi( hay bảng cõn đối tài khoản). Điều này giỳp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được chớnh xỏc và nhanh.
Từ những tỏc dụng nờu trờn, Cụng ty nờn đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào để sử dụng cho phự hợp với hỡnh thức kế toỏn sử dụng. Nếu thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thỡ khụng thể coi đú là hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Bảng 3.1 Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ Số hiệu Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
Để tớnh toỏn mức dự phũng khú đũi, Cụng ty đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của mỗi khỏch hàng là bao nhiờu phần trăm trờn cơ sở số nợ thực và tỷ lệ cú khă năng khú đũi tớnh ra dự phũng nợ thất thu .
Cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi được theo dừi trờn tài khoản 139 “Dự phũng phải thu khú đũi”, tài khoản này dựng để phản ỏnh việc lập dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi hoặc cú khả năng khụng đũi được vào cuối niờn độ kế toỏn.
Nội dung của tài khoản như sau:
+ Bờn nợ: Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi
+ Bờn cú: Số dự phũng phải thu khú đũi được lập tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
+ Số dư bờn cú: Số dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi hiện cú cuối kỳ Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoỏ khỏi bảng cõn đối kế toỏn, kế toỏn cụng ty một mặt tiến hành đũi nợ, mặt khỏc theo dừi ở TK004- Nợ khú đũi đó xử lý.
Khi lập dự phũng phải thu khú đũi phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
Phương phỏp tớnh dự phũng nợ phải thu khú đũi:
Số DPPTKĐ cho thỏng kế hoạch của khỏch
hàng đỏng ngờ( i)
= Số nợ phải thu của khỏch hàng( i) *
Tỷ lệ ước tớnh khụng thu được của
Quỏ trỡnh hạch toỏn như sau:
- Cuối kỳ kế toỏn năm, doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được (nợ phải thu khú đũi), kế toỏn tớnh xỏc định số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập. Trờn cơ sở những đối tượng và điều kiện lập dự phũng về nợ phải thu khú đũi như đó trỡnh bầy ở trờn, cụng ty phải lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra trong năm kế hoạch, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản nợ khú đũi.
- Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, cụng ty tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng vào bảng kờ chi tiết làm căn cứ để hạch toỏn vào chi phớ quản lớ doanh nghiệp.
- Mức lập dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi tối đa khụng quỏ 20% tổng số dư nợ phải thu của cụng ty tại thời điểm 31/12 hàng năm và đảm bảo cụng ty khụng bị lỗ.
Bảng 3.2 Bảng tớnh trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
Tờn khỏch hàng Tổng số nợ phải thu
% nợ phải thu khú đũi ước tớnh
Mức trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
- Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phớ, ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được được phộp xoỏ nợ. Việc xoỏ nợ cỏc khoản phải thu khú đũi phải theo chế độ kế toỏn hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ về cỏc khoản nợ phải thu khú đũi, ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi (nếu đó lập dự phũng) Nợ TK 642: CP quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phũng) Cú TK 131: Phải thu của khỏch hàng
Cú TK 138: Phải thu khỏc
Đồng thời ghi vào bờn Nợ TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý”
- Đối với những khoản phải thu khú đũi đó được xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú lại thu hồi được nợ, kế toỏn căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ đó thu hồi được, ghi:
Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiển gửi ngõn hàng Cú TK 711: Thu nhập khỏc
Đồng thời ghi vào bờn Cú TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý”
Bảng 3.3.1 Mẫu sổ Dự phũng phải thu khú đũi - Đối tượng :
số ngày Nợ Cú Nợ Cú
Số dư đầu kỳ:
Số dư cuối kỳ: