Hàng tháng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ theo từng đối tợng sử dụng và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định. Việc tổng hợp, phân bổ tiền lơng, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực hiện trên bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH".
Ngoài tiền lơng và các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ), trên bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH này còn phải phản ánh việc tính trớc các khoản chi phí phải trả (Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất )
"Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng" đợc lập nh sau: Hàng tháng, trên cơ sở các bảng tổng hợp thanh toán lơng và các chứng từ gốc về lao động và tiền lơng trong tháng, kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền l- ơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng lao động (trực tiếp sản xuất từng loại sản phẩm ở từng phân xởng, quản lý và phục vụ sản xuất từng phân xởng, quản lý chung của toàn doanh nghiệp) trong đó cần chú ý phân biệt tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản khác để ghi vào các cột thuộc phần ghi có TK334 - Phải trả công nhân viên ở các dòng sao cho phù hợp.
Căn cứ vào số tiền lơng thực tế phải trả, tiền lơng cấp bậc và tỷ lệ quy định về các khoản trích trớc BHXH, BHYT, KPCĐ để trích và ghi vào các cột phần ghi có TK 338 - phải trả phải nộp khác nh TK 3382 , TK3383 , TK3384 ở các dòng phù hợp.
Bên cạnh đó còn căn cứ vào các tài liệu liên quan nh căn cứ vào tiền lơng chính và tỷ lệ trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất. để tính và ghi vào bên
có TK 335 - Chi phí phải trả. Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lơng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ trích trớc các khoản đợc sử dụng cho kế toán chi phí sản xuất ghi sổ kế toán cho các đối tợng có liên quan.